РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
03 апреля 2023 года
Сызранский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Зининой А.Ю.,
при секретаре Рахманкуловой С.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1496/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 1 543,44 руб. за 2015-2016 годы, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 336,3 руб., пени в размере 156,16 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 50,98 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, просит в удовлетворении требований о взыскании задолженности отказать, в связи с пропуском срока исковой давности.
Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-725/2022, суд полагает административный иск не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности земельного участка КН № *** и нежилого здания КН № ***, расположенных по адресу: Самарская область <адрес> (дата регистрации права с <дата> по настоящее время), земельного участка КН № *** и нежилого здания КН № *** по адресу: Самарская область <адрес> (дата регистрации права с <дата> по настоящее время), квартиры КН № *** по адресу: Самарская область <адрес> (дата регистрации права с <дата> по настоящее время).
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2015 год.
В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате налога на имущество за 2016 год в общем размере 427,30 руб., пени в размере 28,45 руб., в срок до <дата>.
Согласно расчета, представленного административным истцом, пени по налогу на имущество по требованию № *** от <дата> за период с <дата> по <дата> (16 дн.) исходя из недоимки в размере 427,30 руб. и ставки ЦБ – 8,25 составляет 1,88 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 427,30 руб. и ставки ЦБ – 7,75 составляет 6,18 руб., за период с <дата> по <дата> (42 дн.) исходя из недоимки в размере 427,30 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 4,49 руб., за период с <дата> по <дата> (154 дн.) исходя из недоимки в размере 427,30 руб. и ставки ЦБ – 7,25 составляет 15,90 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.
Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год.
В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате налога на имущество за 2016 год в общем размере 909,00 руб., пени в размере 98,96 руб., в срок до <дата>.
Согласно расчета, представленного административным истцом, пени по налогу на имущество по требованию № *** от <дата> за период с <дата> по <дата> (16 дн.) исходя из недоимки в размере 909 руб. и ставки ЦБ – 8,25 составляет 4,00 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 909 руб. и ставки ЦБ – 7,75 составляет 13,15 руб., за период с <дата> по <дата> (42 дн.) исходя из недоимки в размере 909 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 9,54 руб., за период с <дата> по <дата> (175 дн.) исходя из недоимки в размере 909 руб. и ставки ЦБ – 7,25 составляет 38,44 руб., за период с <дата> по <дата> (91 дн.) исходя из недоимки в размере 909 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 20,68 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 909 руб. и ставки ЦБ – 7,75 составляет 13,15 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.
Также ФИО1 было выставлено требование № *** от <дата> об уплате налога на имущество за 2016 год в общем размере 1 388,28 руб., пени в размере 117,67 руб., земельного налога за 2016 год в общем размере 2 829,44 руб., пени в размере 388,37 руб., в срок до <дата>.
Судебный приказ № 2а-725/2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 78 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании со ФИО1 земельного налога с/п пени в размере 50,98 руб., налог на имущество за 2014, 2015 г.г. в размере 1 336,30 руб., пени в размере 156,16 руб., а также государственная пошлина в размере 200 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 78 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.
До настоящего времени налоги и пени за 2015-2016 г.г. ФИО1 не произведена, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 1 543,44 руб.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 №01-04/237.
С учетом всех обстоятельствах по делу, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 1 543,44 руб. оставить без удовлетворения, поскольку судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратилась к мировому судье <дата> за пределами установленного законом срока на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, поскольку требованием № *** от <дата> установлен срок оплаты налога до <дата>, требованием № *** от <дата> установлен срок оплаты налога до <дата>, уважительные причины пропуска административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.
Каких-либо других доводов в обоснование своих требований и уважительности пропуска срока обращения административным истцом не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, * * *, о взыскании в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 1 543,44 руб. за 2015 - 2016 годы, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 336,3 руб., пени в размере 156,16 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 50,98 руб. - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: Зинина А.Ю.
Мотивированное решение изготовлено 06 апреля 2023 года.
Судья: Зинина А.Ю.