Дело № 2а-494/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 января 2023 года г.о. Балашиха
Московская область
Железнодорожный городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Артемовой Е.В.,
с участием административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
при секретаре Абгарян М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании незаконным начисления задолженности, обязании совершить действия, взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании незаконным начисления задолженности, обязании совершить действия, взыскании судебных расходов, указав, что 19 сентября 2022 года административный истец (налогоплательщик) через сайт Госуслуги получил налоговые уведомления от 19 сентября 2022 года, согласно которым начислены недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15912,79 рублей с пени по соответствующему платежу в размере 4285,03 рублей и на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 3059,80 рублей с пени по соответствующему платежу в размере 825,15 рублей, а всего в общей сумме 24082,77 рублей на указанный период времени. Через личный кабинет налогоплательщика и функции подачи заявлений сайта ФНС были поданы заявления с просьбой разъяснить обоснованность уведомлений, на что получен ответ № от 04 октября 2022 года о том, что имеется непогашенная задолженность за указанные страховые сборы адвокатов за 2017 год, в связи с чем, ИФНС сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 14 октября 2022 года на общую сумму 23916,76 рублей, что отличается от суммы первоначального требования. Налогоплательщик не согласен с указанным налоговым требованием, а именно с обоснованностью возникновения задолженности по страховым сборам и пени, его расчетом, а также законностью его выставления для уплаты по истечении срока давности предъявления требований по следующим основаниям. ФИО1 состоял адвокатом с 07 июля 2014 года по 25 сентября 2014 года. В период с сентября 2014 года по 27 июля 2017 года статус адвоката был приостановлен. За период адвокатской деятельности в 2014 году им были уплачены обязательные взносы за ОМС и ОПС. После возобновления в июле 2017 года статуса адвоката он перевелся в адвокатскую палату Московской области и 21 ноября 2018 года по настоящее время приостановил статус адвоката. В январе 2019 года ИФНС по Краснодарскому краю выставило через ЛК ГосУслуги налоговые уведомления об оплате страховых взносов за ОМС и ОПС за период с 01 января 2017 года по ноябрь 2018 года в сумме 26545 рублей, пени 24,53 рублей за ОПС и 5840 рублей, пени 4,81 рублей за ОМС. 15 января 2019 года данные суммы были уплачены в полном объеме. С 20 декабря 2018 года он встал на учет в качестве налогоплательщика по месту жительства в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области и спустя четыре года ИФНС выставило ему налоговые требования. Суммы налоговых требований от 19 сентября 2022 года и 14 октября 2022 года различаются, что свидетельствует о неверных расчетах. Расчет пени не предоставлен. 06 октября 2022 года административным истцом в вышестоящий орган через личный кабинет налогоплательщика ФНС РФ была подана жалоба (заявление) на оспаривание налоговых требований, выданных административным ответчиком, с просьбой провести совместную сверку, однако, в нарушение порядка подчиненности, жалоба была рассмотрена Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области и дан ответ № от 02 ноября 2022 года, в результате рассмотрения которого оспариваемое уведомление было оставлено в силе, а жалоба с просьбой провести совместно сверки – без удовлетворения.
С учетом уточнения исковых требований, просил суд признать незаконными налоговое уведомление от 19 сентября 2022 года и налоговое требование № от 14 октября 2022 года о начислении задолженности; обязать предоставить выписку из карточки лицевого счета за период с 01 января 2017 года по настоящее время, расчет пени, произвести совместную сверку.
Взыскать с Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей, почтовые расходы в размере 244,56 рублей.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании подтвердил доводы, изложенные в иске. Устно уточнил исковые требования. На удовлетворении уточненных административных исковых требований настаивал в полном объеме.
Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала. Суду пояснила, что согласно сведениям из Единого государственного реестра налогоплательщиков, ФИО1 ИНН <***> является адвокатом. Регистрационный номер в реестре адвокатов 8746. Сведения о присвоении статуса адвоката в отношении ФИО3 внесены в ЕГРН 24 января 2018 года ИФНС России по г. Балашихе (код №) на основании поступивших документов из Адвокатской палаты Московской области. Дата решения 26 июня 2014 года, номер решения 6. Сведения о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 внесены в ЕГРН 07 марта 2019 года ИФНС России по г. Балашихе (код №) на основании поступивших документов из Адвокатской палаты Московской области. Дата решения о приостановлении деятельности 21 ноября 2018 года, номер решения 14/4-7. Дата распоряжения 26 ноября 2018 года, номер распоряжения 26 ноября 2018 года. По состоянию на 20 января 2023 года сведения о возобновлении деятельности в качестве адвоката в адрес Инспекции не поступало. Сведения о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 за период с 26 июня 2014 года по 26 ноября 2018 года в ЕГРН до 20 января 2023 года отсутствовали. В ходе рассмотрения дела на судебный запрос был получен ответ Адвокатской палаты Приморского края от 09 января 2023 года, в котором указано, что у ФИО3 (ИНН <***>) был приостановлен статус адвоката с 25 сентября 2014 года по 26 июля 2017 года. Сведения о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 за период с 25 сентября 2014 года по 26 июля 2017 года были внесены в ЕГРН 20 января 2023 года. Соответственно, за период приостановления статуса адвоката с 01 января 2017 года по 26 июля 2017 года предоставлена льгота. За период действия статуса адвоката с 27 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года произведено начисление страховых взносов. За 2017 год страховые взносы в фиксированном размере на ОПС составляют 10064,52 рублей = (23400 / 12 * 5 + 23400 / 12 / 31 * 5). За 2017 год страховые взносы в фиксированном размере на ОМС составляют 1974,19 рублей = (4590 / 12 * 5 + 4590 / 12 /31 * 5). На 23 января 2023 года задолженность по страховым взносам в фиксированном размере по требованию об уплате налога, сбора и пени № от 14 октября 2022 года составляет: на ОПС – 2577,30 рублей, на ОМС – 443,99 рублей. За нарушение сроков оплаты начисляются пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ). Таким образом, задолженность ФИО3 по требованию об уплате налога, сбора и пени № от 14 октября 2022 года до настоящего времени в полном объеме не погашена, требование об уплате налога, сбора и пени № от 14 октября 2022 года является законным и обоснованным. Налоговой инспекцией произведены все необходимые действия об актуализации сведений о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 за период с 25 сентября 2014 года по 26 июля 2017 года, произведен перерасчет страховых взносов, в связи с чем, права и законные интересы ФИО3 не нарушены. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
Суд, выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей (20318 рублей для ведущих деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции) за расчетный период 2020 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, (26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 хода, 32448 (20318 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН <***> является адвокатом. Регистрационный номер в реестре адвокатов 8746.
Сведения о присвоении статуса адвоката в отношении ФИО3 внесены в ЕГРН 24 января 2018 года ИФНС России по г. Балашихе (код НО 5001) на основании поступивших документов из Адвокатской палаты Московской области. Дата решения 26 июня 2014 года, номер решения 6.
Сведения о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 внесены в ЕГРН 07 марта 2019 года ИФНС России по г. Балашихе (код №) на основании поступивших документов из Адвокатской палаты Московской области. Дата решения о приостановлении деятельности 21 ноября 2018 года, номер решения 14/4-7. Дата распоряжения 26 ноября 2018 года.
ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 14 октября 2022 года.
Согласно ответу Адвокатской палаты Приморского края от 09 января 2023 года, статус адвоката Черных Александру Михайловичу был присвоен 26 июня 2014 года (распоряжение Управления Министерства юстиции РФ по Приморскому краю № 624-р от 07 июля 2014 года), уведомление в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Владивостока направлено 15 июля 2014 года.
Статус адвоката ФИО3 был приостановлен с 25 сентября 2014 года (распоряжение Управления Министерства юстиции РФ по Приморскому краю № 983-р от 07 октября 2014 года), уведомление в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Владивостока направлено 21 октября 2014 года.
Статус адвоката ФИО3 был возобновлен с 27 июля 2017 года (распоряжение Управления Министерства юстиции РФ по Приморскому краю № 910-р от 04 августа 2017 года), уведомление в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока направлено 02 августа 2017 года.
Адвокат ФИО3 был исключен из реестра адвокатов Приморского края с 27 июля 2017 года (распоряжение Управления Министерства юстиции РФ по Приморскому краю № 914-р от 04 августа 2017 года), уведомление в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока направлено 28 августа 2017 года.
До 20 января 2023 года сведения о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 за период с 26 июня 2014 года по 26 ноября 2018 года в ЕГРН отсутствовали.
Сведения о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО3 за период с 25 сентября 2014 года по 26 июля 2017 года были внесены в ЕГРН 20 января 2023 года.
На основании полученных сведений информация в базе данных инспекции была актуализирована, в связи с чем, был произведен перерасчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сторону уменьшения. Инспекцией был произведен перерасчет страховых взносов ФИО1 в связи с заявленной льготой.
Соответственно, за период приостановления статуса адвоката с 01 января 2017 года по 26 июля 2017 года ФИО1 предоставлена льгота.
За период действия статуса адвоката с 27 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года произведено начисление страховых взносов.
За 2017 год страховые взносы в фиксированном размере на ОПС составляют 10064,52 рублей = (23400 / 12 * 5 + 23400 / 12 / 31 * 5).
За 2017 год страховые взносы в фиксированном размере на ОМС составляют 1974,19 рублей = (4590 / 12 * 5 + 4590 / 12 /31 * 5).
На 23 января 2023 года задолженность ФИО1 по страховым взносам в фиксированном размере по требованию об уплате налога, сбора и пени № от 14 октября 2022 года составляет: на ОПС – 2577,30 рублей, на ОМС – 443,99 рублей.
Учитывая данные обстоятельства, суд находит административные исковые требования ФИО1 подлежащими оставлению без удовлетворения, поскольку в настоящее время налоговой инспекцией произведены все необходимые действия об актуализации сведений, нарушения устранены, произведен перерасчет страховых взносов с учетом актуальных сведений и применением льготы в сторону уменьшения, в связи с чем, права и законные интересы ФИО1 не нарушены, что в целом исключает возможность удовлетворения требований.
Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении основных исковых требований, оснований для взыскания судебных расходов также не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,
суд
РЕШИЛ:
Иск ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании незаконным начисления задолженности, обязании совершить действия, взыскании судебных расходов - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.
Судья Е.В. Артемова
Мотивированный текст решения
изготовлен 03 февраля 2023 года