дело № 2а-796/2025
УИД 25RS0024-01-2025-001447-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2025 года с. Владимиро - Александровское
Приморского края
Партизанский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Коженовской Н.В.,
при секретаре судебного заседания Нижегородцевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением указав, что на дату подачи иска у ФИО1 сформировалась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, зачисляемой в бюджеты городских округов в сумме 21313,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14906,59 рублей, по пене за период с 10.01.2025 по 21.04.2025 в сумме 2377,22 рублей.
В связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и наличием задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате № 3789 от 13.02.2025 с предложением уплатить задолженность до 10.03.2025.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 2244 от 21.04.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 составляло 38596,81 рублей, в том числе пени 2377,22 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ, в связи с неуплатой задолженности обращалось в судебный участок № 83 Партизанского судебного района, с заявлением № 3570 от 21.04.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 38596,81 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 83 Партизанского судебного района 03.06.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-723/2025 от 14.05.2025.
В соответствии с п. 4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности не пропущен.
Сумма задолженности в размере 38596,81 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38596,81 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласилась с предъявленными требованиями, в доводах возражений указала на отсутствие обязанности по уплате налога и страховых взносов в связи с наличием переплаты и не осуществлением предпринимательской деятельности.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Закон № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик применял патентную систему налогообложения с 20.02.2021 по 17.12.2024 по виду деятельности «Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами, удобрениями, домашними животными и кормами для домашних животных в специализированных магазинах».
За 2024 год 23.01.2025 начислен налог 70813,00 рублей., 24.02.2025 произведено уменьшение по расчету на сумму 49500,00 рублей. Сумма к уплате за 2024 год составляет – 21313,00 руб. по сроку уплаты 23.01.2025.
В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов не, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).
Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст.430 НК РФ.
С учетом периода предпринимательской деятельности административному ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 14906,59 рублей по сроку уплаты 01.07.2024.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленные сроки налогоплательщику начислены пени согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2377,22 рублей.
В связи с неуплатой налогов, указанных в требовании от 13.02.2025, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 83 Партизанского судебного района Приморского края с заявлением от 21.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 38596,81 рубль.
Определением мирового судьи судебного участка № 83 Партизанского судебного района Приморского края от 03.06.2025 судебный приказ от 14.05.2025 о взыскании задолженности был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1
С 01.01.2023 перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом, все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете.
Принадлежность единого налогового платежа определяется автоматически в соответствии со статьей 45 НК РФ. Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Довод заявителя о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Исходя из положений пункта 10 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей; а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Таким образом, налоговым органом срок обращения за взысканием санкций в судебном порядке не пропущен, правильность рассчитанного размера взыскиваемых сумм сомнений не вызывает, доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пене в общей сумме 38596,81 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Партизанского муниципального округа Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам и пене в общем размере 38596,81 руб., в том числе: по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, зачисляемой в бюджеты городских округов в сумме 21313,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14906,59 рублей, по пене за период с 10.01.2025 по 21.04.2025 в сумме 2377,22 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Партизанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме может быть обжаловано в Приморский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Партизанский районный суд Приморского края.
Судья Н.В. Коженовская