РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 6 апреля 2023 года
Полесский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Полиловой Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 467 рублей, пени в размере 50 рублей 59 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) марки ФИАТ FIORINO, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос. рег. знак №. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, административным истцом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации административного ответчика. Однако данное требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем ФИО1 были начислены пени, что послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье Полесского судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй Полесского судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением возражений относительно его исполнения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в суд представлены возражения на административное исковое заявление, в которых он ссылался на отсутствие задолженности по оплате транспортного налога за 2016 год.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) марки ФИАТ FIORINO, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос. рег. знак №.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2016 год налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ с квитанцией для оплаты транспортного налога на сумму 467 рублей с индексом документа №.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Так как сумма транспортного налога в установленный срок административным ответчиком уплачена не была, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО1 требование № об уплате транспортного, земельного налогов за 2016 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику почтой и получено им ДД.ММ.ГГГГ (список №), что подтверждено представленными административным истцом в материалах дела сведениями.
Указанным выше требованием налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате транспортного налога за 2016 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также потребовал уплаты пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 59 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Полесского судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № (далее также - Правила).
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.
Согласно письму МНС России №, Сбербанка России № от ДД.ММ.ГГГГ «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы №ПД (налог).
Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).
Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Как усматривается из представленных налоговым органов документов, административному ответчику вместе с налоговым уведомлением направлен сформированный на его основании платёжный документ об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 467 рублей с указанием индекса документа №, реквизита «106» ТП – платежи текущего года, КБК №.
Как следует из представленного административным ответчиком чека ФГУП «Почта России», датированного ДД.ММ.ГГГГ, им произведена оплата налогов по реквизитам МИФНС России № по <адрес> на сумму 467 рублей с указанием индекса документа №, что соответствует индексу платёжного документа, сформированного по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизита КБК №.
Вместе с тем, из ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что указанный выше платёж ФИО1 был зачтён в хронологическом порядке в счёт уплаты ранее образовавшейся задолженности за 2013 год, представив при этом копию платёжного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах зачёт административным истцом указанного платежа в счёт имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды противоречит положениям ст. 78 НК РФ и вышеуказанных Правил, поскольку УИН позволял МИФНС России № по <адрес> правильно определить внесённый ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 платеж, как платеж по оплате транспортного налога за 2016 год по налоговому уведомлению, срок уплаты которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, данная сумма не являлась излишне уплаченной по смыслу ст. 78 НК РФ.
Поскольку административным ответчиком представлены доказательства, подтверждающие надлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, то у налогового органа отсутствовали основания для направления требования и начисления пени.
При таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 год надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 год - отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись Л.А. Полилова