05RS0031-01-2022-009760-90
Дело № 2а-58/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Махачкала, 10.04.2023
мотивированное: 24.04.2023
Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.
при секретаре Сулеймановой Р.М.,
с участием адвоката в интересах административного ответчика ФИО1 - Шабанова Х.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 ФИО7 (ИНН: №) о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 56,89 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 25.740 руб., пени к ним в размере 4.259,5 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 111.747 руб. и пени к ним в размере 19.465,14 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Ленинскому району обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 56,89 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 25.740 руб., пени к ним в размере 4.259,5 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 111.747 руб. и пени к ним в размере 19.465,14 руб.
В обоснование иска указано на то, что административный ответчик в отчетный налоговый период являлся нотариусом (что приравнивается индивидуальным предпринимателям) следовательно, плательщиком налогов и взносов индивидуального предпринимателя. По месту жительства административного ответчика своевременно было направлено налоговое требование, однако в добровольном порядке задолженность по налогам и взносам погашена не была. Налоговым органом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.
Надлежаще извещенные стороны на рассмотрение дела в суд не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.
Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат Шабанов Х.Я. в суде возражал против удовлетворения иска, указав на нарушение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности, в частности, общего 3-летнего срока обращения в суд, а также установленных налоговым законодательством сокращённых сроков принудительного взыскания. Ссылки налогового органа на наличие оснований для восстановления указанных сроков административный ответчик полагает несостоятельными.
С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Административным истцом ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 56,89 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 25.740 руб., пени к ним в размере 4.259,5 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 111.747 руб. и пени к ним в размере 19.465,14 руб.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Административный ответчик в спорные налоговые периоды являлся нотариусом, что приравнивается к индивидуальным предпринимателям. Следовательно, административный ответчик является плательщиком обязательных взносов индивидуального предпринимателя в социальные фонды.
Налоговым органом утверждается, что добровольно взносы индивидуального предпринимателя административным ответчиком своевременно в полной мере уплачены не были.
Основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты задолженности судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 2 ст. 75 КАС РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога влечет начисление ему пени за просрочку уплаты.
Действующим законодательством предусмотрена процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам и пеней к ним.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению налогового уведомления по страховым взносам индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование.
11.01.2022 налоговым органом сформировано и направлено административной ответчику налоговое требование № 130 по всей спорной задолженности с указанием срока добровольной оплаты налога до 10.03.2022.
Налоговым органом указывалось на то, что в установленные налоговым требованием сроки страховые взносы оплачены административным ответчиком не были, подтверждения такой оплаты не представлены.
Из материалов дела следует, что налоговое требование налоговым органом своевременно направлялось налогоплательщику по месту жительства, что подтверждается приложенными к иску почтовыми реестрами. Налоговый орган действовал добросовестно и исполнил возложенную на него обязанность по информированию налогоплательщика.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
15.04.2022 мировым судьёй с/у № 9 Ленинского района г. Махачкалы вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по указанным в иске платежам.
25.04.2022 указанный судебный приказ был мировым судьей отменен.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанный срок налоговым органом не нарушен.
В то же время судом при решении вопроса о взыскании налоговой задолженности принимается во внимание, что налоговым органом в налоговое требование от 11.01.2022 включена задолженность по страховым взносам индивидуального предпринимателя за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, итого за 4 года.
Действующим налоговым законодательством предусмотрена отдельная процедура взыскания налоговой задолженности по страховым взносам индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения налоговых правоотношений решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
С учётом того, что налоговое требование подлежало вынесении в 3-месячный срок с момента выявления недоимки, которым считается день, следующий за последним днём добровольной оплаты налога, произвольной вынесение налогового требования через 5 лет после окончания налогового периода не должно являться основанием для произвольного увеличения срока взыскания налоговой задолженности.
С учётом изложенного суд приходит к выводу о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам за 2019 и 2020 годы.
Пеня по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 56,89 руб. принудительному взысканию также не подлежит, поскольку отсутствуют доказательства неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога и сохранения у налогового органа возможности принудительного взыскания.
С учётом изложенного рассматриваемый административный иск подлежит частичному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН: №):
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29.354 руб. и пеню к ней в размере 3.944,21 руб.,
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6.884 руб. в размере 924,99 руб.,
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32.448 руб. и пеню к ней в размере 2.360 руб.,
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8.426 руб. и пеню к ней в размере 612,86 руб.,
Всего: 84.954,06 руб. (восемьдесят четыре тысячи девятьсот пятьдесят четыре рубля шесть копеек)
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН: №) в бюджет МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 2.748 руб. (две тысячи семьсот сорок восемь рублей).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Т.Э. Чоракаев