Решение по делу № 2А-4026/2022 от 04.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-4026/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре Петровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан. В период с 21.03.204 по 26.03.2015 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. МИФНС №2 по РБ проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности. По результатам проверки составлен акт от 14.12.2017 г. №49 и принято решение от 07.02.2018 г. №8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен налог на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2014 года в сумме 1 193 123 рублей, налог на доходы физических лиц за 2014 г в сумме 689 360 рублей, единый налог на вмененный доход в сумме 4 658 рублей, начислены пени в сумме 614 724 рублей, тараф в сумме 452 365 рублей. Указанное решение вступило в силу 23.03.2018 г. В связи с неисполнением решения о привлечении к ответственности ФИО1 направлены требования об уплате налога по состоянию от 04.04.2018 №30244 со сроком исполнения до 24.04.2018 г., от 13.04.2018 г. №264328 со сроком исполнения до 07.05.2018 г. Требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ от 12.11.2018 г. определением мирового судьи от 09.12.2021 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

В иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1193123 рублей за 2014 год, пеня в размере 426620,76 рублей по состоянию на 13.04.2018 г., штраф в размере 274898 рублей;

- доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 2000 рублей, на общую сумму 2973209,31 рублей.

Представитель административного истца – ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска.

Суд, изучив и оценив материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и иных нормативно-правовых актов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

По результатам выездной налоговой проверки согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 указанного Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 143 НК РФ к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен ограниченный перечень операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Так к этому перечню относится реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе осуществляемая на безвозмездной основе; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Пункт 2 статьи 174 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.03.2014 по 26.03.2015 г. и являлся налогоплательщиком.

На основании решения заместителя начальника МИФНС России №2 по РБ в период с 31.03.2017 по 24.11.2017 г. МИФНС России №2 по РБ проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 на предмет правильности исчисления налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на доходы физических лиц (налоговый агент), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в период с 21.03.2014 по 26.03.2015 г.

По результатам проверки МИФНС России №2 по РБ принято решение№8 от 07.02.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен налог на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2014 года в сумме 1 193 123 рублей, налог на доходы физических лиц за 2014 г в сумме 689 360 рублей, единый налог на вмененный доход в сумме 4 658 рублей, начислены пени в сумме 614 724 рублей, тараф в сумме 452 365 рублей.

Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 23.03.2018 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлены:

- требование №30244 по состоянию на 04.04.2018 г. о необходимости уплаты в срок до 24.04.2018 г. налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1193123 рублей за 2014 год, пеня в размере 408535,00 рублей, штраф в размере 274898 рублей; на доход от денежных взысканий (штрафов): штраф в размере 5000 рублей, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере 689360 рублей за 2014 год, пеня в размере 204418,00 рублей, штраф в размере 172340 рублей:

- требование № 264328 по состоянию на 13.04.2018 года о необходимости уплаты в срок до 07.05.2018 года задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары 18085,76 рублей, на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2,4 кварталы 2014 года в размере 70,61 рублей, 10449,55 рублей, на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и др. лицами, занимающихся частной практикой ст. 227 НК РФ в размере 2171,30 рублей.

В подтверждении соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом в качестве доказательства направления требования№30244 представлен список отправлений заказных писем со штампом почты от 09.04.2018 года, из которого видно направление ФИО1 по адресу: требования за №30244.

Доказательств направления требования №264328 не представлено. Представитель административного истца в судебном заседании пояснила, что списки отправлений заказных писем, подтверждающих направления требования №264328 уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 10 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением на выдачу судебного приказа29.10.2018 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

12.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 10 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям №259953 от 25.12.2017 г., №30244 от 04.04.2018 г., №264328 от 13.04.2018 г. по налогам и СОБРам и страховым платежам в размере 1887141,00 рублей, пени в размере 646985,77 рублей, штраф в размере 452365,00 рублей.

Определением того же мирового судьи от 09.12.2021 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.05.2022 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Подробный расчет страховых взносов, представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Между тем, суд полагает требования иска подлежащими частичному удовлетворению и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере 689360 рублей за 2014 год, пеня в размере 204418,00 рублей, штраф в размере 172340 рублей; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1193123 рублей за 2014 год, пеня в размере 408535,00 рублей, штраф в размере 274898 рублей; доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 2000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1193123 рублей за 2014 год, пеня в размере 408535,00 рублей по состоянию на 13.04.2018 г., штраф в размере 274898 рублей;

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова