Дело № 58RS0011-01-2023-000141-83

Производство № 2а-137\2023

Решение

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

19 сентября 2023 года р.п. Исса Пензенской области

Иссинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Л.И., при секретаре Поляковой Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 905 рублей и пени в размере 69,16 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 621 рубль и пени в размере 8,76 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 523 рубля и пени в размере 3,37 рублей, а всего на общую сумму 6 134 рубля 29 копеек.

В обоснование иска административный истец ссылается на то, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, поскольку владела на праве собственности автомобилем марки КИА СЕРАТО, регистрационный знак №, 2011 года выпуска, дата регистрации права 01.10.2014 и автомобилем ВАЗ 21093, регистрационный знак №, 1994 года выпуска, дата регистрации права 24.02.2015. Владеет на праве собственности земельными участками: по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 628 кв.м., дата регистрации права 13.04.2013 и по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 1 508 кв.м., дата регистрации права 13.04.2023. Владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом, распложенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 145,90 кв.м., дата регистрации права 13.032023; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 67 кв.м., дата регистрации права 11.02.2013. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, земельного участка, недвижимого имущества налогоплательщика: сумму транспортного налога за 2017 год в размере 4 905 рублей; сумму земельного налога за 2017 год в размере 523 рубля; сумму налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 621 рубль, по налоговому уведомлению № от 28.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.

В срок, установленный ст. 363 НК РФ, ФИО1 указанные в налоговом уведомлении суммы налога не оплатила, поэтому ей в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени: по транспортному налогу за 2017 год – 69 рублей 16 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 8,76 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год – 7,37 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование: №, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 905 рублей и пени 69,16 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 621 рубль и пени в размере 8,76 рублей; по земельному налогу за 2017 год в сумме 523 рубля и пени в сумме 7,37 рублей, предлагалось в срок до 25 марта 2019 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 10.02.2019.

Данное требование налогоплательщик в установленный срок не исполнил.

<данные изъяты> обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании налогов, пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саранска был вынесен судебный приказ 03.07.2019 № 2а-789\2019. В связи с возражениями должника судебный приказ был мировым судьей отменен определением от 29.07.2020 года. До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени не оплачена.

На основании Приказа ФНС России от 18.01.2021 № ЕД-7-12/18 «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» из <данные изъяты> карточка расчета с бюджетом передана в Межрайонную ИФНС России № 3 по Пензенской области. Из <данные изъяты> в Межрайонную ИФНС России № 3 по Пензенской области поступило письмо от 13.02.2023 (вх. № от 17.02.2023) о направлении определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 для принятия дальнейших мер принудительного взыскания.

В связи с чем срок для обращения в суд с исковым заявлением пропущен по независящим от Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области обстоятельствам. Поэтому налоговый орган просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд с данным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя и заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, возражений по административному иску в суд не представила (л.д. 51,67).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения в суд с данным административным иском пропущен по уважительной причине, а поэтому подлежит восстановлению, исковые требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Статьей 52 (пункт 4) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Из представленных административным истцом документов следует, что административный ответчик имела в 2017 году в собственности: транспортные средства: автомобиль марки КИА СЕРАТО, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.10.2014, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки ВАЗ 21093 VIN №, год выпуска 1994, дата регистрации права 24.02.2015, государственный регистрационный знак №; земельные участки: по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 628 кв.м., дата регистрации права 13.04.2013 и по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1 508 кв.м., дата регистрации права 13.04.2023; недвижимое имущество: жилой дом, распложенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 145,90 кв.м., дата регистрации права 13.032023; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 67 кв.м., дата регистрации права 11.02.2013. Эти обстоятельства подтверждаются сведениями налогового органа об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.21-23).

07.08.2019 года налоговым органом <данные изъяты> административному ответчику (прежняя фамилия ФИО2), по месту ее жительства направлено заказным письмом налоговое уведомление № от 28.08.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год: за автомобиль КИА СЕРАТО, государственный регистрационный знак № в сумме 3 885 рублей; автомобиль марки ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак № в сумме 1020 рублей, а всего 4 905 рублей; об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым № в сумме 193 рубля и земельный участок с кадастровым № в сумме 330 рублей; налога на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым № в размере 40 рублей; жилой дом с кадастровым № в размере 581 рубль (л.д.24). В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок административному ответчику налоговым органом - <адрес> почтовым заказным отправлением 19.02.2019 направлено требование № об уплате вышеуказанных налогов, а также пени, исчисленных за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год - в сумме 69,16 рублей; налога на имущество за 2017 год – в сумме 8,76 рублей; земельного налога за 2017 года - в сумме 7,37 рублей в срок до 25.03.2019, что подтверждается копией списка заказных писем № (л.д.27, 26).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ указанные налоговое уведомление и требование считаются полученным административным ответчиком.

Размер пени, предъявленный к взысканию, подтверждается расчетом, произведенным в соответствии с требованиями закона (л.д.10), по которому административным ответчиком также возражений не представлено.

Вышеуказанное налоговое уведомление содержат в себе сведения о транспортных средствах, земельных участках, жилых домах, о налоговой базе, налоговой ставке, о количестве месяцев владения, сумме исчисленного налога по каждому объекту. В требовании налоговым органом также разъяснены последствия неуплаты задолженности по налогам и пени, указана процентная ставка пени. Разъяснено право при наличии разногласий начисления пеней провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требования. Указана информация о решениях Саранского городского совета депутатов, Совета депутатов ГО Саранск об установлении земельного налога, налога на имущество физических лиц, Законе РМ «О транспортном налоге».

Доказательств уплаты предъявленных к взысканию сумм задолженности по указанным налогам, пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» вышеуказанные налоги административным ответчиком не уплачены (л.д.11-16).

В установленный законом срок налоговый орган <данные изъяты> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 (прежняя фамилия административного ответчика) указанной задолженности по налогам и пени. 03.07.2019 по указанному заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2017 год – 4905 рублей и пени 69,16 рублей; по налогу на имущество за 2017 год - 621 рубль и пени 8,76 рублей, по земельному налогу за 2017 год – 523 рубля и пени 7,37 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия от 29.07.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3 (л.д.29).

С 30 апреля 2021 года ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.39). Однако в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала адрес проживания прежний - <адрес> (л.д.51).

На основании Приказа ФНС России от 18.01.2021 № ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» из <данные изъяты> карточка расчета с бюджетом передана в межрайонную ИФНС Росси № 3 по Пензенской области.

17 февраля 2023 года из <данные изъяты> в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Пензенской области поступило определение об отмене судебного приказа № 2а-789/2019 от 29.07.2019 с копией почтового конверта, согласно которому указанное определение об отмене судебного приказа поступило в <данные изъяты> 14 декабря 2022 года (л.д.28).

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области обратилась с данным административным иском к ФИО1 в Иссинский районный суд Пензенской области, направив его почтовым отправлением 19.07.2023 (л.д.32).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Положения абзаца 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела. Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что имеются основания для восстановления административному истцу пропущенного срока для подачи данного административного искового заявления.

Налоговым органом принимались своевременно установленные законом меры к взысканию с административного ответчика указанных налогов и пени, в установленный законом срок им было подано заявление о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что административный ответчик изменил регистрацию своего места жительства карточка расчетов с бюджетом была передана из <данные изъяты> в МИФНС России № 3 по Пензенской области. На то время судебный приказ не был отменен. Административному истцу стало известно об отмене судебного приказа только 17 февраля 2023 года при получении определения об отмене судебного приказа из <данные изъяты>, в которое определение об отмене судебного приказа также поступило поздно, то есть 14 декабря 2022 года. Административное исковое заявление было направлено в Иссинский районный суд Пензенской области по почте 19 июля 2023 года (согласно штемпелю на почтовом отправлении), то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, для обращения с исковым заявлением о взыскании, однако пропуск срока является незначительным при вышеуказанных обстоятельствах.

Суд пришел к выводу о том, что административным истцом по уважительной причине пропущен срок обращения в суд, и этот срок подлежит восстановлению.

При этом суд учитывает также, что административный ответчик первоначально состояла на учете в <данные изъяты>, которая и была инициатором процесса исчисления и взыскания налоговых платежей; длительный период со дня вынесения судебного приказа и до его отмены; несвоевременное извещение об отмене судебного приказа административного истца, в связи с чем, административный истец не имел полной информации о взысканных и подлежащих взысканию с ФИО1 налоговых платежей, которая была необходима для правильного формирования административного иска.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4905 рублей и пени 69,16 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 621 рубль и пени в сумме 8,76 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 523 рубля и пени в размере 7,37 рублей.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Госпошлину следует взыскать в доход местного бюджета, то есть бюджет Иссинского района Пензенской области в размере 400 рублей, исходя из размера, установленного п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 905 (четыре тысячи девятьсот пять) рублей и пени в размере 69 (шестьдесят девять) рублей 16 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 621 (шестьсот двадцать один) рубль и пени 8 (восемь) рублей 76 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 523 (пятьсот двадцать три) рубля и пени в размере 7 (семь) рублей 37 копеек.

а всего 6 134 (шесть тысяч сто тридцать четыре) рубля 29 копеек.

Реквизиты получателя: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, БИК 017003983, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Иссинского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2023.

Судья-