Дело № 2а-7410/2022 / 66RS0003-01-2022-004872-66

Мотивированное решение составлено 13 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 21 декабря 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., при секретаре судебного заседания Бородиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга кХалилиНиязуБильгусовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку владеет на праве собственности земельным участком. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 в размере 19874 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Оплата налога налогоплательщиком своевременно не произведена, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени в размере 69,56 руб. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогу и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по требованию от 16.12.2021 № 91233 за 2020 в размере 19 874 руб., по пени - в размере 69,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие либо отложить рассмотрение дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по доводам возражений.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что административному ответчику с 20.12.2010 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 66:06:4502001:479 по адресу: Свердловская область, Белоярский район, категория земель – земли населенных пунктов, виды разрешенного использования – для размещения домов индивидуальной жилой застройки.

В связи с изложенным административному ответчику налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2020 в размере 19874 руб.

Оценивая доводы административного ответчика о неверномисчислении суммы налога, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кадастровая стоимость земельного участка в период с 01.01.2016 по 31.12.2020 была установлена в размере 7047500 руб., что подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области. Указанные сведения о кадастровой стоимости земельного участка содержались в Едином государственном реестре недвижимости и были получены налоговым органом из ФГБУ «ФКП Росреестра» по УФО.

Согласно пояснениям административного ответчика указанная кадастровая стоимость установлена приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области № 2588 от 29.09.2015. Далее приказом № 3333 от 18.10.2020 кадастровая стоимость земельного участка административного истца была откорректирована, установлена в размере 899700 руб.

Согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, изменение в 2020 кадастровой стоимости земельного участка на основании Приказа МУГИСО от 18.10.2020 не влечет изменение размера налоговой базы для целей исчисления земельного налога за 2020.

Таким образом, налоговая база за 2020 составляет 7 047 500 руб.

Налоговые ставки установлены Решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 N 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога».

Согласно пункту 2 вышеуказанного Решения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, установлена налоговая ставка 0,3 процента к кадастровой стоимости земельных участков.

Таким образом, расчет земельного налога за 2020 будет следующий: (налоговая база 7 047 500 руб. – налоговый вычет 422 850 руб.) х налоговая ставка 0,3%. = 19 874 руб.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При рассмотрении дела установлено, что налоговое уведомление № 28151669 от 01.09.2021 об уплате, в том числе, земельного налога в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом.

Также судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по земельному налогу ФИО1 своевременно до 01.12.2021 в полном объеме не оплачена.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были начислены пени в размере 69,56 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, исходя из расчета: сумма налога 19 874 руб. х 14 дней просрочки х ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 7,50% / 300.

Расчет начисленных пени судом проверен и признан верным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятияэтого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (вовкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику выставлено требование № 91233 от 16.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность, в числе прочего, по земельному налогу в размере 19 874 руб., пени по земельному налогу в размере 69,56 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 04.02.2022.

Таким образом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании земельного налога и пени сФИО1 – до 04.08.2022.

Требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 18.04.2022, то есть в установленный срок, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

22.04.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 12.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным иском на взыскание недоимки по налогу и пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 12.11.2022.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился посредством ГАС «Правосудие» 10.08.2022, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

Из представленных административным ответчиком платежных поручений следует, что им задолженность по земельному налогу за 2020 уплачена на сумму 15 000 руб. следующими платежами:

- 24.08.2022 на сумму 5 000 руб.;

- 30.08.2022 на сумму 2 000 руб.;

- 30.08.2022 на сумму 1 000 руб.;

- 02.09.2022 на сумму 1 000 руб.;

- 02.09.2022 на сумму 1 000 руб.;

- 11.09.2022 на сумму 2 000 руб.;

- 13.09.2022 на сумму 3000 руб.

Также платежом от 24.08.2022 административным ответчиком погашена сумма задолженности по пени по земельному налогу в размере 69,56 руб. (образована от суммы недоимки за 2020).

Согласно письменным пояснениям ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга указанные платежи зачтены в счет уплаты земельного налога за 2019.

Вместе с тем, в платежных поручениях от 24.08.2022, 30.08.2022, 02.09.2022, 11.09.2022 и 13.09.2022 административным ответчиком указано назначение платежа «земельный налог за 2020», в платежном поручении от 24.08.2022 указано назначение платежа «пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020».

Согласно пункту 3 статьи 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, преимущество имеет то обязательство, срок исполнения которого наступил или наступит раньше, либо, когда обязательство не имеет срока исполнения, то обязательство, которое возникло раньше.

Таким образом, в случае если должником в назначении платежауказано, в счет какого налога и за какой налоговый период данный платеж внесен, налоговый органне вправе зачесть поступившие платежи в счет погашения задолженности за иные налоговые периоды.

При таких обстоятельствах, указанные оплаты подлежали зачету в счет уплаты задолженности административного ответчика по земельному налогу за 2020.

Таким образом, задолженность ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 составляет, с учетом произведенных оплат, 4874 руб. (19 874 руб. – 15 000 руб.)

Также поскольку сумма пени, образованных от суммы недоимки по земельному налогу за 2020, в размере 69,56 руб.уплачены административным ответчиком платежным поручением от 24.08.2022, оснований для взыскания указанной суммы сФИО1 не имеется.

Документов, подтверждающих оплату задолженности по земельному налогу за 2020 в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено, следовательно, административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу в размере 4 874 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга кХалилиНиязуБильгусовичу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать сХалилиНиязаБильгусовича, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по требованию от 16.12.2021 № 91233 за 2020 в сумме 4 874 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать сХалилиНиязаБильгусовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Голова