Дело №2а-715/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 год город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шошолиной Е.В.,

при секретаре Романенко К.Д.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленного требования ссылалась на то, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. С 25 августа 2017 года снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Истец указывает, что за период с 01.01.2017 г. по 25.08.2017 г. ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15 222,58 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2 985, 97 руб.

В отношении недоимки за 2017 год мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня: по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование 572,07 руб., на обязательное пенсионное страхование – 2 916,39 руб.

В собственности ФИО1 имеется имущество: квартира, расположенная по <адрес>, дата утраты права 30.06.2017 г., в связи с чем, был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 164 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику исчислена пеня, которая составляет 47,99 руб. за период с 11.12.2017 г. по 19.01.2020г.

В связи с нахождением в собственности ответчика транспортного средства до 02.03.2017 г., ему начислен налог в размере 374 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, начислена пеня в размере 65,87 руб.

Кроме того, ответчик произвел оплату транспортного налога за 2016 год только 21.01.2020 г., в связи с чем, начислена пеня в размере 423,80 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 4 570,79 руб., из них:

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 572,06 руб.;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 2 916,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 164 руб., пеня – 48,04 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 374 руб., пеня в размере 496,30 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями истца согласился частично.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам означенной главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за 2017 год, составляет 23 400 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 года подлежали уплате в 2017 г. в фиксированном размере – 4 590 рублей.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 09.09.2008 года по 25.08.2017 год являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком страховых взносов. Вместе с тем, в установленный законом срок не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности, ФИО1 была начислена пеня и выставлено требование № от 11.08.2021 г. со сроком уплаты до 14.09.2021 г.

Как заявлено истцом, оплате подлежат пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 2 916,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 572,06 руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В материалы дела не представлены доказательства того, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 2 985,97 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 15 222,58 руб., были оплачены ответчиком добровольно, либо, при отсутствии факта добровольной оплаты, доказательств того, что право на взыскание недоимки по налогу на имущество, на которую начислены пени, не утрачено.

В связи с этим, основания для взыскания с административного ответчика заявленной в настоящем административном иске суммы пени в размере 572,06 руб. и 2 916,39 руб., отсутствуют.

При этом, ссылаясь на наличие судебного приказа № от 21 февраля 2018 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 2 985,97 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 15 222,58 руб., административный истец не учел, что определением от 15 марта 2018 г. судебный приказ от 21 февраля 2018 г., отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Сведений о том, что имел место иной порядок взыскания указанной задолженности, судом в ходе настоящего производства не установлено.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В собственности истца находилось имущество – квартира, расположенная по <адрес> Дата утраты права 30.06.2017 г.

В связи с нахождением в собственности недвижимого имущества, начислен налог за 2016 год в размере 254 руб., который уплачен 22 января 2020 года, то есть за пределами установленного законом срока.

В связи с неуплатой в срок налога на имущество за 2016 год, в порядке ст. 75 НК РФ за период с 11.12.2017 по 19.01.2020 год начислена пеня в размере 47,99 руб.

Кроме того, за 2017 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 164 руб., который до настоящего времени не уплачен.

В связи с нахождением до 02 марта 2017 г. в собственности ФИО1 транспортного средства, ему за 2016 года исчислен налог в размере 2 243 руб., который уплачен им добровольно 21 января 2020 г., то есть за пределами установленного законом срока.

В связи с неуплатой в срок транспортного налога, за период с 11.12.2017 г. по 19.01.2020 г. начислена пеня в порядке ст. 75 НК РФ в размере 423,80 руб.

В 2017 году начислен транспортный налог в размере 374 руб., а в связи с его неуплатой в установленный срок начислена пеня в размере 65,87 руб. за период с 11.02.2019 г. по 10.08.2021 г.

Налоговым уведомлением № от 23.06.2018 года ФИО1 предложено в срок до 03.12.2018 года уплатить за 2017 год транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлено требование от 11.02.2019 года №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20 марта 2019 года оплатить недоимку по налогам в общей сумме 538 рублей и пени в размере 6,63 руб.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с приведенными выше нормами налогового законодательства допускается исчисление налоговыми органами налога на имущество за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть направление налогового уведомления в 2018 году о необходимости уплаты соответствующих налогов за 2016, 2017 годы не противоречит налоговому законодательству.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Обращение налогового органа 02 декабря 2021 года в суд за вынесением судебного приказа соответствовало порядку и сроку обращения, предусмотренному абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей ранее), согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

02 декабря 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <адрес>, в том числе транспортного налога в размере 374 руб., пени 1054,01 руб., налога на имущество физических лиц в размере 164 руб., пени 96,93 руб.

От должника поступило возражение на судебный приказ, в результате чего 21 декабря 2021 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 июня 2021 года (оттиск печати почтового отделения) налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу.

ФИО1 в ходе рассмотрения дела ссылался на незаконность начисления транспортного налога за 2017 год, в связи с тем, что произвел отчуждение автомобиля по договору купли-продажи от 13 декабря 2016 г.

Однако, из представленной <адрес> копии договора купли-продажи транспортного средства, усматривается, что ФИО1 произвел отчуждение автомобиля 25 февраля 2017 года. Государственная регистрация перехода права собственности на автомобиль произведена 02 марта 2017 года.

Пропорционально периоду владения транспортным средством в 2017 году, ФИО1 обязан был произвести уплату соответствующего налога.

Согласно карточке учета транспортного средства транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный № числился за владельцем ФИО1 до 02 марта 2017 года.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 апреля 2018 года N 1069-О и др., федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Действующее нормативное регулирование названных правоотношений не препятствовало административному ответчику обратиться в органы ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, в случае, если транспортное средство выбыло из его владения.

Суд, разрешая заявленные требования, приходит к выводу, что возложенная на ФИО1 обязанность своевременно и в полном объеме уплатить установленные налоги не исполнена надлежащим образом, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени.

Из представленного административным истцом расчета, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2017 года составляет 374 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2017 г. составляет 496, 30 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 года – 164 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 47,99 руб.

Расчет задолженности судом проверен, признан арифметически верным.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу по имущество физических лиц, пени, суд считает административный иск о взыскании с ФИО1 названной задолженности, подлежащим удовлетворению.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в размере 400 руб. пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 1 082,29 руб., из них: транспортный налог за 2017 год в размере 374 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2017 г. в размере 496, 30 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 164 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 47,99 руб.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.В. Шошолина

Мотивированный текст решения изготовлен: 20 сентября 2022 года.

Судья: Е.В. Шошолина