Решение по делу № 2А-260/2023 от 26.05.2023 - о восстановлении срока, взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело № 2а-260/2023

УИД 89RS0013-01-2023-000144-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Емашовой Е.В., при секретаре Бочаровой Г.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Михайленко Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником объектов: автомобиля ВАЗ 211440 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак №; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом налога от 10.07.2019 №, от 01.09.2021 №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.06.2020 №, от 01.12.2020 №, от 12.02.2021 №, от 28.10.2021 №, от 05.11.2021 №, от 14.12.2021 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд.

Просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности с ответчика, взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 526 рублей, пеня в размере 74,99 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 8 489 рублей; пеня в размере 4 033,81 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0,43 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 64,87 рублей; на общую сумму 13 189,10 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебном заседании участие не принимал, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Из материалов дела следует, что в спорный налоговый период за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Административному ответчику ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № от 30.08.2018 об уплате налогов не позднее 03.12.2018 в сумме 8 572,00 рублей, из них: налог на имущество физических лиц - 252,00 рубля; налог на доходы физических лиц - 8 320,00 рублей (л.д.35);

- налоговое уведомление № от 10.07.2019 об уплате налогов не позднее 02.12.2019 в сумме 23 174,00 рублей, из них: налог на имущество физических лиц - 233,00 рублей; налог на доходы физических лиц - 22 941,00 рублей (л.д.36);

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате налогов в сумме 5 601,00 рублей, из них: налог на имущество физических лиц - 154,00 рублей; налог на доходы физических лиц - 5 447,00 рублей (л.д.37);

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате налогов не позднее 01.12.2021 в сумме 3 211,00 рублей, из них: налог на имущество физических лиц - 169,00 рублей; налог на доходы физических лиц - 3 042,00 рублей (л.д.38).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в установленный законом срок, ответчику было направлено:

- требование № по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 5 585,00 рублей, пени в размере 650,38 рублей, налога на имущество в размере 15,00 рублей, пени в размере 0,43 рублей в срок до 17.11.2020;

- требование № по состоянию на 01.12.2020 об уплате пени в размере 13,81 рублей, налога на имущество в размере 218 рублей в срок до 19.01.2021;

- требование № по состоянию на 01.12.2020 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13,81 рублей, налога на имущество в размере 218 рублей в срок до 19.01.2021;

- требование № по состоянию на 12.02.2021 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 55,56 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 5 447,00 рублей в срок до 07.04.2021.

Доказательств погашения указанной задолженности в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

С учетом изложенного, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, то есть в срок до 17.05.2021.

Однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился за пределами данного срока, что подтверждается определением об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 27.09.2022 (л.д.6).

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено требование о восстановлении пропущенного срока для предъявления административного иска.

Разрешая указанные доводы, суд считает необходимым указать следующее.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и порядке принудительного взыскания налогов.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на своевременное взыскание обязательных платежей и санкций, а также права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется, в связи с изложенным суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ.