№2а-983/2025

50RS0034-01-2025-001157-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Долгополовой С.А., при секретаре судебного заседания Лаишевой В.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 740,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 467,00 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 559,78 руб.

В обоснование требования указано, что ФИО1 в соответствии с п.1ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, так как являясь собственником имущества. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области в адрес налогоплательщика направляла требование почтой: № № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 16.11.2023г. Указанное требование в срок исполнено не было.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении административных исковых требованиях, поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по пени.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил в материалы дела ходатайство о применении срока исковой давности к задолженности в сумме 27 766,78 руб., в случае ходатайства от административного истца о восстановлении пропущенного срока, просил отказать в его удовлетворении.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Законом Московской области от 16.01.2002г. №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Пунктом 2 ст.2 Закона №129/2002-03, ст.363 НК РФ установлен срок для уплаты налога для налогоплательщиков, являющиеся физическими лицами.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 ОТ 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых Органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортного средства: легковой автомобиль Тойота Авенсис, О739НО750, дата регистрации 13.09.2016г

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу физических лиц составляет – 3 740,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, представляют соответствующие сведения в электронном виде.

При исчислении земельного налога должны быть определены все элементы налогообложения, в том числе и ставка налога. В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

ФИО1 является владельцем земельного участка, а именно:

-земельный участок, с кадастровым номером №№, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>

За административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме -1 467,00 руб. (расчет налога содержится в налоговом уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.).

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренным ст.48 НК РФ.

ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134433,24 руб., в том числе пени 22144,45 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22144,45 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ на сумму 31803.85руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В представленных требованиях сроки исполнения установлены налоговым органом, исполнить обязанность по уплате имеющейся задолженности предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства Российской Федерации не определен.

Учитывая, что сумма задолженности указанная в требовании № № составляла 31 803,85 руб., в том числе пени в размере 23205,16 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием с ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако заявление о выдаче судебного приказа было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 179 Павлово-Посадского судебного района Московской области только в ДД.ММ.ГГГГ то есть с пропуском срока для взыскания задолженности в судебном порядке.

Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности в судебном порядке, указывая в качестве уважительной причины увеличение объема работы в связи с переходом на ЕСН и проблемами в работе системы.

В соответствии с положениями ч. 8 ст. 219 КАС РФ Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, исследовав которое, суд пришел к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд.

Уважительность пропуска срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности налоговым органом надлежащим образом не обоснована, в материалах дела такие доказательства отсутствуют.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Исходя из изложенного, требования налогового органа по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Заявленная к взысканию задолженность по пени является безнадежной к взысканию.

В соответствии с действующим законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 образовалась в ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок №179 Павлово-Посадского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ., в данном заявлении помимо пеней в размере 22559,78 руб., были заявлены к взысканию задолженность по транспортному налогу и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 5207,00 руб. Заявление было рассмотрено и удовлетворено. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей №179 судебного участка Павлово-Посадского судебного района МО было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В данном случае срок по требованию о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом не пропущен.

До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Иных доказательств, подтверждающих позицию ответчика, суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности по транспортному и земельному налогам не имеется.

Учитывая выше изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области задолженности по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 740,00 руб. и по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 467,00 руб.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 740,00 руб., по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 467,00 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 22 559,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. - отказать ввиду безнадежности взыскания заявленных сумм.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025г.

Судья С.А. Долгополова