УИД 35RS0001-01-2025-007740-54

производство № 2а-5702025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 октября 2025 года город Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Кулачихиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, < >, ей было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024 по сроку уплаты по 01.12.2024: налог на имущество за 2023 год в размере 370 рублей; земельный налог 31 рубль, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (доходы от Банка ВТБ (ПАО) в размере 87254 рубля.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее – ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 5767 рублей 70 копеек. Пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам был отменен мировым судьей на основании возражений должника.

В административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2023 год в размере 370 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 31 рубль, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 87254 рубля, пени 5767 рублей 70 копеек, а всего взыскать 93 422 рубля 70 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежаще.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № из архива мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 66, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, < >. ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного в д. <адрес>.

Административный ответчиком в 2023 году был получен доход от Банка ВТБ (ПАО) в размере 671185 рублей 41 копейка с которой подлежит оплате налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 26.07.2024 на оплату имущественных налогов и налога на доходы физических лиц по сроку до 02.12.2024 в размере 87655 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025. Пени начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 22.01.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Размер задолженности по требованию составляет 87900 рублей 43 копейки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.01.2025 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По административному делу № по заявлению УФНС России по Вологодской области о < > на взыскание задолженности перед бюджетом с ФИО1 вынесен < > от 04.04.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 66 от 18.04.2025, в связи с поступившими в установленный срок возражениями должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 19.08.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, исковые требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку размер задолженности по налоговым платежам, включая пени, административным истцом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен, доказательства оплаты задолженности перед бюджетом налогоплательщиком не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < >

земельный налог за 2023 год в размере 31 рубль;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 370 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 87254 рубля;

пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 5767 рублей;

а всего взыскать в доход бюджетной системы 93422 рубля 70 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>; Получатель: Казначейство России (ФНС России), < >

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа город Череповец в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 10 октября 2025 года.

Судья < > И.Л.Малышева