РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Геленджик 04 сентября 2023 года
Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Соловьяновой С.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лимарь Т.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит:
-восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности на сумму 32 385,00 рублей;
-взыскать c ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. в сумме 32 385,00 руб., в том числе:
-недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в сумме 26 545,00 руб.;
-недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 5 840,00 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 22.08.2016 по 28.03.2019 в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области (код налогового органа – 5007), основной вид деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 - 47.11 «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения (выписка из ЕГРИП прилагается).
За 2018 г. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 26 545,00 руб. и 5 840,00 руб. соответственно. Ответчиком требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленный законодательством срок в добровольном порядке не исполнено.
В качестве уважительных причин пропуска срока на судебное взыскание (заявление на выдачу судебного приказа) просит признать следующие обстоятельства:
1.Миграция ответчика и отсутствие сведений у Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю о неподаче заявления о выдаче судебного приказа инспекцией по предыдущему месту жительства ответчика. После передачи КРСБ Инспекция сформировала заявление на выдачу судебного приказа от 11.08.2022 № 4575 и направила его в мировой суд.
2. Процесс реорганизации налогового органа. Так, на основании приказа Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 11.01.2023 № 01-01/3@ с 24.04.2023 года к Инспекции ФНС России по городу-курорту Геленджику присоединена Межрайонная Инспекция ФНС России № 17 по Краснодарскому краю, с 24.04.2023 года Инспекция ФНС России по городу-курорту Геленджику переименована в Межрайонную Инспекцию ФНС России № 21 по Краснодарскому краю (код НО - 2304), в связи с чем ИФНС России по городу-курорту Геленджику является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Краснодарскому краю.
3. Отсутствие штатной численности сотрудников, ответственных за взыскание задолженности, а именно: увольнение большого количества ответственных за данное направление сотрудников по сокращению и после реорганизации в мае 2023 года.
4. Изменение с 01.01.2023 норм налогового законодательства в части процедуры взыскания и необходимость оптимизации данного процесса.
Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.
Суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и рассмотреть дело по имеющимся письменным материалам в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) с 15.07.2022 состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1, адрес места регистрации: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).
Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год (за полный календарный год);
2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 год (за полный календарный год).
Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 21.06.2023 б/н ФИО1 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 22.08.2016 по 28.03.2019 в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области (код налогового органа – 5007), основной вид деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 - 47.11 «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения (выписка из ЕГРИП прилагается).
В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности административного ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2018 год является 31.12.2018.
За 2018 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 26 545,00 руб. и 5 840,00 руб. соответственно.
Административный ответчик в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2018 год, установленная законодательством РФ, не исполнена по настоящее время.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.
Налоговым органом по предыдущему месту жительства административного ответчика (Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области) в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 32 385,00 руб.
Требование направлено в адрес административного ответчика в виде почтового отправления - заказного письма, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.
Административным ответчиком требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленный законодательством срок в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в судебном порядке.
Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что требованием № 2362 срок уплаты обязательных платежей определен до 27.02.2019, срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь 28.02.2019 и истекал 28.08.2019.
Установлено, что ИНФС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного законом срока.
Поскольку пропуск срока не является основанием для возвращения заявления о вынесении судебного приказа или отказа в его принятии, не является препятствием для обращения налогового органа к мировому судье, то мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области вынесен судебный приказ от 31.08.2022 № 2а-1554/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 32385,00 руб.
Определением мирового судьи от 08.11.2022 по делу № 2а-1554/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен.
С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 31.07.2023, то есть по истечении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Установив, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,
решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: