Дело № 2а-811/2025 24 июля 2025 года

УИД 29RS0022-01-2025-001439-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Жернакова С.П.,

при секретаре судебного заседания Суховой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указало, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем обязан был уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года за 2022 год в размере 44 918 рублей 63 копейки (произведена оплата на сумму 976 рублей 84 копейки); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 20 105 рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы в размере 45 842 рубля 00 копеек и 20 358 рублей 87 копеек соответственно. Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. ФИО2 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Управлением Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации (корректировка – 3) по УСН за 2022 год. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом принято решение № от 3 июня 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику исчислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8422 рубля 00 копеек и доначислена: сумма авансового платежа (срок уплаты 25 апреля 2022 года) в размере 79 928 рублей 00 копеек; сумма авансового платежа (срок уплаты 25 июля 2022 года) в размере 141 383 рубля 00 копеек; сумма авансового платежа (срок уплаты 25 октября 2022 года) в размере 147 475 рублей 00 копеек, а также уменьшена сумма налога, подлежащая доплате за 2022 год на 31 893 рубля 00 копеек. ФИО2 предоставлена уточненная налоговая декларация (корректировка – 1) по УСН за 2023 год, согласно которой сумма авансового платежа (срок уплаты до 28 октября 2023 года) исчислена в размере 79 928 рублей 00 копеек; сумма налога, подлежащая доплате за 2023 год (срок уплаты 2 мая 2024 года) исчислена в размере 960 рублей 00 копеек. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в размере 159 320 рублей 28 копеек за период с 4 июля 2023 года по 7 октября 2024 года на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением в адрес ФИО2 направлено требование № от 7 июля 2023 года с предложением в добровольном порядке в срок до 28 августа 2023 года уплатить задолженность в размере 155 035 рублей 06 копеек. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом принято решение № от 29 сентября 2023 года о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 7 октября 2024 года (дата заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 617 671 рубль 94 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022-2023 годы в размере 328 104 рубля 00 копеек; страховые взносы на ОПС за 2022-2023 годы в размере 64 046 рублей 79 копеек; страховые взносы в фиксированном размере за 2023-2024 годы в размере 66 200 рублей 87 копеек; пени за период с 4 июля 2023 года по 7 октября 2024 года в размере 159 320 рублей 28 копеек. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника имеющейся задолженности по требованию № от 7 июля 2023 года. 7 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3774/2024 о взыскании с должника имеющейся задолженности, который определением мирового судьи от 16 декабря 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. На момент направления настоящего административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022-2023 годы в размере 258 263 рубля 43 копейки; штраф в размере 8422 рубля 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022-2023 годы в размере 64 046 рублей 79 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2022-2023 годы в размере 66 200 рублей 87 копеек; пени за период с 4 июля 2023 года по 7 октября 2024 года в размере 159 287 рублей 87 копеек.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании пояснила, что по сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и использовал упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Ответчиком представлены налоговые декларации по УСН: за 2022 год: первичная, представлена 25 апреля 2023 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей; уточненная (корректировка № 1), представлена 24 июля 2023 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей; уточненная (корректировка № 2), представлена 23 октября 2023 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей; уточненная (корректировка № 3), представлена 23 января 2024 года, согласно которой доначислен налог в сумме 336 893 рубля, в том числе по срокам уплаты: 25 апреля 2022 года - 0 рублей, 25 июля 2022 года - 0 рублей, 25 октября 2022 года - 0 рублей, 28 апреля 2023 года - 336 893 рубля; уточненная (корректировка № 4), представлена 10 апреля 2024 года, согласно которой к уплате исчислен налог в размере: 79 928 рублей по сроку уплаты – 25 апреля 2022 года, 141 383 рубля по сроку уплаты – 25 июля 2022 года, 147 475 рублей по сроку уплаты – 25 октября 2022 года. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации Управлением было вынесено решение № от 3 июня 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог по расчету в размере: 79 928 рублей по сроку уплаты – 25 апреля 2022 года, 141 383 рублей по сроку уплаты – 25 июля 2022 года, 147 475 рублей по сроку уплаты – 25 октября 2022 года. За 2023 год: первичная, представлена 25 апреля 2024 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 руб.; уточненная (корректировка № 1), представлена 29 июля 2024 года, согласно которой к уплате исчислен налог в размере: 71 723 рубля по сроку уплаты – 30 октября 2023 года, 960 рублей по сроку уплаты – 2 мая 2024 года. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации Управлением было вынесено решение № от 28 января 2025 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленный срок и до настоящего момента налог по УСН в размере 258 263 рубля 43 копейки не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2022 год (корректировка № 3), налоговым органом было принято решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 8422 рубля (с учетом смягчающих вину обстоятельств). В установленный срок и до настоящего момента налоговые санкции в бюджет не уплачены. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере 159 287 рублей 87 копеек за период с 4 июля 2023 года по 7 октября 2024 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. В телефонограмме задолженность не оспаривал, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел № 2а-3774/2024, № 2а-392/2025, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из дохода, который заключается в следующем: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО2 обязан был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере (зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 44 918 рублей 63 копейки (произведена оплата на сумму 976 рублей 84 копейки);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 20 105 рублей 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 20 358 рублей 87 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

На основании пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и использовал упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

25 апреля 2023 года ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2022 год (номер корректировки 0), согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей.

24 июля 2023 года административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1), согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей.

23 октября 2023 года ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 2), согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с выявлением ошибок в налоговой декларации и несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля, 15 декабря 2023 года налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений №.

В ответ на требование № налогоплательщиком 23 января 2024 года предоставлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 3) по которой доначислен налог в сумме 336 893 рубля, в том числе по срокам уплаты: 25 апреля 2022 года - 0 рублей, 25 июля 2022 года - 0 рублей, 25 октября 2022 года - 0 рублей, 28 апреля 2023 года - 336 893 рубля.

На день предоставления уточненной налоговой декларации (номер корректировки 3) по налогу, уплачиваемом в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год положительного сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней не имелось.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректировка №) налоговой декларации за 2022 год по результатам которой Управлением было вынесено решение № от 3 июня 2024 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику ФИО2 в 8 раз снижена сумма налоговых санкций, предусмотренных за совершенные им налоговые правонарушения и назначены штрафы: предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8422 рублей 00 копеек, доначислен налог по расчету в размере: 79 928 рублей по сроку уплаты – 25 апреля 2022 года, 141 383 рубля по сроку уплаты – 25 июля 2022 года, 147 475 рублей по сроку уплаты – 25 октября 2022 года.

Согласно пункту 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

10 апреля 2024 года ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 4), согласно которой к уплате исчислен налог в размере: 79 928 рублей по сроку уплаты – 25 апреля 2022 года, 141 383 рубля по сроку уплаты – 25 июля 2022 года, 147 475 рублей по сроку уплаты – 25 октября 2022 года.

25 апреля 2024 года ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 0), согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 0 рублей.

29 июля 2024 года административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1), согласно которой к уплате исчислен налог в размере: 71 723 рубля по сроку уплаты – 30 октября 2023 года, 960 рублей по сроку уплаты – 2 мая 2024 года.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной (номер корректировки 1) налоговой декларации за 2023 год по результатам которой Управлением было вынесено решение № от 28 января 2025 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику ФИО2 в 4 раза снижена сумма налоговых санкций, предусмотренных за совершенные им налоговые правонарушения и назначены штрафы: предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3634 рубля 00 копеек.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство введена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, посредством которой результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации учитываются через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

В связи с этим в отношении обязательств налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета, представляющее собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31 декабря 2022 года.

На 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 было положительным.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

За период с 4 июля 2023 года по 7 октября 2024 года начислены пени в размере 159 287 рублей 87 копеек.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России П.А.ИБ. является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 69, 70 налоговым органом в адрес налогоплательщика (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование № от 7 июля 2023 года с предложением в добровольном порядке в срок до 28 августа 2023 года уплатить задолженность в размере 155 035 рублей 06 копеек.

Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № от 29 сентября 2023 года о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщиков страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку предпринимательская деятельность ФИО2 прекращена 29 мая 2024 года, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 29 ноября 2024 года.

В связи с неисполнением ФИО2 требования от 7 июля 2023 года № об уплате недоимки в срок до 28 августа 2023 года, мировым судьей судебного участка 2 Приморского судебного района Архангельской области на основании заявления налогового органа 7 ноября 2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-3774/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени на общую сумму 617 671 рубль 94 копейки.

Судебный приказ № 2а-3774/2024 от 7 ноября 2024 года мировым судьей отменен 16 декабря 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с чем, руководствуясь пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган 11 июня 2025 года, то есть в установленный законом срок, обратился в Приморский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности на сумму 556 220 рублей 96 копеек, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Суд проверил расчет сумм налога и пени, произведенный налоговым органом, находит его правильным.

Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО2 о прохождении им военной службы и участие в специальной военной операции, не влияет на существо принятого решения и не может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в силу следующего.

Граждане, призванные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации (далее - мобилизованные лица), имеют статус военнослужащих, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (далее - Постановление), предусмотрено, что мобилизованные лица, в отношении которых осуществляется проведение мероприятий, предусмотренных Постановлением, определяются на основании сведений, представляемых Минобороны России в ФНС России не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе сведений о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы.

В информационных ресурсах налоговых органов сведения в отношении ФИО2 об отнесении его к мобилизованным лицам отсутствуют.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заключил контракт о прохождении службы в войсках национальной гвардии Российской Федерации.

По сведениям командира войсковой части <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик не относится к числу лиц, призванных на военную службу по мобилизации на основании Указа Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации».

Федеральная налоговая служба в письме от 31 июля 2024 года № БС-4-11/8699@ указала, что на налогоплательщиков - физических лиц, проходящих военную службу по контракту и в добровольческом формировании, участвующих в специальной военной операции Российской Федерации и других «горячих точках», не распространяются меры поддержки, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц».

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 16 124 рубля 00 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022-2023 год в размере 258 263 рубля 43 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере (зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 43 941 рубль 79 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 20 105 рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 20 358 рублей 87 копеек; штраф в размере 8422 рубля 00 копеек; пени за период с 4 июля 2023 года по 7 октября 2024 года в размере 159 287 рублей 87 копеек, всего взыскать 556 220 (Пятьсот пятьдесят шесть тысяч двести двадцать) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 16 124 (Шестнадцать тысяч сто двадцать четыре) рубля 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 1 августа 2025 года.

Председательствующий С.П. Жернаков