Решение по делу № 2А-651/2022 от 23.12.2022 | Ардатовский районный суд (Нижегородская область)

УИД 52RS0019-01-2022-000777-19

Дело №2а-651/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 74 053 (семьдесят четыре тысячи пятьдесят три) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 63381,20 рублей и пени в сумме 2700,57 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5740 рублей и пени в сумме 141,88 рублей; налог на профессиональный доход в сумме 2086,46 рублей и пени в сумме 3,44 рублей.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС, и обязана платить установленные законом налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ признана налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).

Пунктом 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Статьёй 346.21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. рег.№ сумма полученного дохода за налоговый период составила - 874000 рублей, сумма авансового платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - 13110,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила-13110,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - 13110,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. – 13110,00 руб.

Согласно представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. декларации по УСН за 2021г. рег.№ сумма полученного дохода за налоговый период составила - 302567 рублей, сумма авансового платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - 5737,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила-12417,00 руб.

Указанные суммы налогоплательщиком в установленный законодательством срок оплачены не были (согласно КРСБ налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по данному виду налога имелась переплата в сумме 88,00руб., также ДД.ММ.ГГГГ. была произведена уплата налога в сумме 2,80 руб. и ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7122,00 руб.).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЭ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЭ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЭ) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Кроме того, указанной статьёй налогового кодекса РФ, предусмотрено и то, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщиками также уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Согласно представленной налоговой отчётности, налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год рег.№, сумма полученного дохода ФИО1 ИНН № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год составила - 874000 рублей.

В целях реализации положений статей 430 и 432 Главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской федерации и на основании Приказа ФНС России от 29.12.2017 №ММВ-7-11/1122@ «О создании в составе АИС «Налог-3» «Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», ФИО1 произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год: сумма страховых взносов составила - 5740.00 рублей (874000 (сумма дохода за налоговый период 2020год)-300000)х1%. (Установленный срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.). В установленный законодательством срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей) оплачены не были.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Закон) введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - специальный налоговый режим, НПД).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Законом.

Согласно ч.1.ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ч. 1 ст. 7 Закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Закона).

Статьей 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ч. 1 ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 г. уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Нижегородской области.

Административным ответчиком в феврале ДД.ММ.ГГГГ года был получен доход и сумма налога на профессиональный доход (НПД) за февраль ДД.ММ.ГГГГ года составила 2086,46 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с частичным исполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ФФ ОПС (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 1% с доходов превышающих 300000 руб.), а также налога на профессиональный доход, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и других обязательных платежей, указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №2 мирового судьи Ардатовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления суммы недоимки не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не просила.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно сведениям из ЕГРИП (л.д.12-13) ФИО1 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ признана налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).

Статьёй 346.21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога.

Согласно представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. рег.№ (л.д.14-17) сумма полученного дохода за налоговый период составила - 874000 рублей, сумма авансового платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - 13110,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила-13110,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - 13110,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. – 13110,00 руб.

Согласно представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. рег.№ (л.д.18-21) сумма полученного дохода за налоговый период составила - 302567 рублей, сумма авансового платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - 5737,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила-12417,00 руб.

Указанные суммы налогоплательщиком в установленный законодательством срок оплачены не были (согласно КРСБ налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данному виду налога имелась переплата в сумме 88,00руб., также ДД.ММ.ГГГГ. была произведена уплата налога в сумме 2,80 руб. и ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7122,00 руб. – л.д.31).

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

В целях реализации положений статей 430 и 432 Главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской федерации и на основании Приказа ФНС России от 29.12.2017 №ММВ-7-11/1122@ «О создании в составе АИС «Налог-3» «Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», ФИО1 произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год: сумма страховых взносов составила - 5740.00 рублей (874000 (сумма дохода за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ)-300000)х1%. (установленный срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.) – л.д.32).

В установленный законодательством срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей) оплачены не были.

Статьей 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

3) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

4) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В связи с частичным исполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ФФ ОПС (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 1% с доходов превышающих 300000 руб.), а также налога на профессиональный доход, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.22-24), № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.25-27), № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.28-30) об уплате налога и других обязательных платежей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Данные требования в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 74 053 рубля 55 копеек, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 63381,20 рублей и пени в сумме 2700,57 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5740 рублей и пени в сумме 141,88 рублей; налог на профессиональный доход в сумме 2086,46 рублей и пени в сумме 3,44 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-95/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области недоимки по налогам и пени в общей сумме 74 053 рубля 55 копеек, и административному истцу было разъяснено право на обращения в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

По данным лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (л.д.31-33) следует, что недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 63381,20 рублей и пени в сумме 2700,57 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5740 рублей и пени в сумме 141,88 рублей; по налогу на профессиональный доход в сумме 2086,46 рублей и пени в сумме 3,44 рублей, административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонная ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 74 053 рубля 55 копеек подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N18 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2421 рубль 60 копеек в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 74 053 (семьдесят четыре тысячи пятьдесят три) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 63381,20 рублей и пени в сумме 2700,57 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5740 рублей и пени в сумме 141,88 рублей;

- налог на профессиональный доход в сумме 2086,46 рублей и пени в сумме 3,44 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 2 421 (две тысячи четыреста двадцать один) рубль 60 (шестьдесят) копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина