УИД 40RS0020-03-2025-000176-77

Дело №2а-3-151/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сухиничи 24 сентября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступил административный иск УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11517,25 рублей, из них задолженность за 2014, 2017-2023 годы по земельному налогу, начисленному на земельные участки в кадастровыми номерами № и №, в размере 6437 рублей и пени (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5080,25 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен земельный налог, который в установленные сроки в полном объеме не уплачен. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 39 Сухиничского судебного района Калужской области от 25 марта 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1

Указывая на перерасчет задолженности по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером №, не принадлежащий ФИО1 на праве собственности, административный истец, уточнив требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017-2023 годы в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 3174 рублей и пени 203,54 рублей, всего в размере 3377,54 рублей.

Определением Сухиничского районного суда Калужской области от 24 сентября 2025 года принят отказ административного истца от административного иска в части требований о взыскании земельного налога, начисленного на земельный участок с кадастровым номером № за 2014, 2017-2023 годы, в размере 3263 рублей и пени в размере 4876,71 рублей, производство по делу в данной части прекращено.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № (площадью 2600 кв.м) с ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на вышеуказанный земельный участок начислен земельный налог за 2017-2018 годы в размере 677 рублей за каждый налоговый период (исходя из налоговой базы 293514 с применением налогового вычета в размере 67734, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12) и за 2019-2023 года в размере 364 рублей за каждый налоговый период (исходя из налоговой базы 157924 с применением налогового вычета в размере 36444, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12).

В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлены требования об уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2692,76 рублей (в размере 2616 рублей и пени – 76,76 рублей) со сроком до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 895,48 рублей (земельный налог в размере 856 рублей и пени - 39,48 рублей) со сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в соответствующие периоды) срок взыскания задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 - 2020 годы), данные недоимки подлежали включению в суммы неисполненных обязанностей при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета ФИО1

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 7975 рублей и по пени в размере 2182,43 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование № не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Решением УФНС России по Калужской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 11819,55 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2023 годы, начисленному за земельный участок с кадастровым номером 40:15:160801:13.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 11517,25 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой налогов за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по земельному налогу, начисленному за земельный участок с кадастровым номером № за 2017-2023 годы, налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, учитывая, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2017-2023 годы, требования о взыскании которой заявлены в рамках настоящего административного иска, расчет (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки) сумм пени, начисленным на указанные недоимки, судом произведен из следующего.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени, начисленным:

- на земельный налог за 2017 год (677 рублей) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,66 рублей;

- на земельный налог за 2018 год (677 рублей) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,66 рублей;

- на земельный налог за 2019 год (364 рублей) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,02 рублей;

- на земельный налог за 2020 год (364 рублей) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,73 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляла 2440 рублей и состояла из задолженности по земельному налогу за 2017-2021 годы.

За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляла 2810 рублей и состояла из задолженности по земельному налогу за 2017-2022 годы.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляла 3174 рублей и состояла из задолженности по земельному налогу за 2017-2023 годы.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляет 1053,35 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 203,54 рублей (5080,25 рублей (отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) – 4876,71 рублей (сторнированная задолженность по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером 40:15:160801:18)).

Принимая во внимание сторнирование задолженности по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером 40:15:160801:18, и принятие судом отказа административного истца от административного иска в части требований о взыскании задолженности по пени в размере 4876,71 рублей (производство по делу в данной части прекращено), суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по заявленным административным истом требованиям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 203,54 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Мещовский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 677 (шестьсот семьдесят семь) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 677 (шестьсот семьдесят семь) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 203 (двести три) рублей 54 копеек;

а всего - задолженность в размере 3377 (три тысячи триста семьдесят семь) рублей 54 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Мещовский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 3 октября 2025 года.

Председательствующий