Дело № 2а-376/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Глядянское Притобольного района 15 декабря 2022 г.

Притобольный районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Трифоновой М.Н.,

при секретаре Комогоровой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее Управление ИФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований истец указал, что согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 19.01.2018 ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год, тогда как срок предоставления был не позднее 04.05.2016 ( в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а именно годом получения дохода. Статьей 216 НК РФ, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Следовательно, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год должна быть предоставлена в соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ, не позднее 4 мая 2016 года. 25.06.2018 Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области было вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по форме 3-НДФЛ РФ за 2015 год, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.. Размер штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств составил- 500 руб.. Налоговым органам налогоплательщику были направлены требования №2333 по состоянию на 07.08.2018, требование №29978 по состоянию на 04.04.2019, что подтверждается скрин- шотами об отправке заказанным письмом, и из личного кабинета налогоплательщика о необходимости уплаты штрафа в размере 500 руб., пени за период с 01.08.2016 по 01.12.2017г. в сумме 188 руб.13 коп.., которые ФИО1 не исполнены до настоящего времени. По данным лицевого счета налогоплательщика, сумма налога по налогу на доходы физических лиц за 2015 года оплачена налогоплательщиком 21.12.2017 в размере 1 174 руб. Налоговым органом в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1, 04.02.2022 Мировым судьей судебного участка №21 Притобольного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2а-273/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 29.03.2022 судья вынес определение об отмене указанного приказа. В связи с тем, что по состоянию на 11.07.2022 сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 500 руб., пени в размере 188 руб. 13 коп. не уплачены, руководствуясь п.3 ст. 48 НК РФ, п.п.3 п.3 ст. 1, ст.17, п.3 ст.22, ст. 286,ст. 291 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 500 руб., пени в размере 188 руб. 13 коп.

В судебном заседании представитель административного истца, ФИО2 ( доверенность, копия диплома о высшем юридическом образовании в деле), поддержала заявленные требования, изложенные в административном исковом заявлении, суду дополнила, что ответчик, как налогоплательщик должен был сдать до 4.05. 2016г. декларацию по форме №3- НДФЛ за 2015г., фактически декларация ответчиком была сдана в налоговый орган только 19.01.2018г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данной декларации составила 1174 руб., которая была уплачена 21.12. 2017г. Решением от 25.06. 2018г. ответчик был привлечен к административной ответственности, ему был назначен штраф в сумме 500 руб., копия решение была направлено ответчику 26.06. 2018г. почтовой связью по адресу, указанному в декларации. Требование о необходимости оплаты штрафа в сумме 500 руб. по состоянию на 07.08.2018г. было направлено ответчику почтовой связью, срок уплаты установлен до 27.08.2018г. Штраф оплачен не был. 04.04. 2019г. в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование о необходимости уплаты пени в сумме 188 руб. 13 коп., со сроком уплаты до 06.05. 2019г. Данные пени рассчитаны за период с 01.08.2016г. по 01.12. 2017г., ввиду неоплаты в срок налога в сумме 1 174 руб.. Доказательств о направлении ответчику извещения о необходимости уплаты налога в сумме 1174 руб. с указанием даты оплаты, требования о необходимости уплаты данного налога, у неё не имеется.

В письменном отзыве на возражение ответчика, административный истец указал, что порядок ведения «Личного кабинета» утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@. Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля налогоплательщиком представляется заявление в любой налоговый орган по своему выбору. Налоговый орган на основании заявления на получение доступа предоставляет физическому лицу регистрационную карту. Согласно Федеральному информационному ресурсу, налоговый орган зарегистрировал налогоплательщика в личном кабинете 29.01.2016, также налогоплательщиком была произведена смена пароля. Представить регистрационную карту не представляется возможным, так как после подключения к личному кабинету, регистрационная карта передается налогоплательщику. Представить подтверждающие документы на подключение к Интернет- сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО1 не представляется возможным, так как срок хранения заявления на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика истек. Согласно приказу ФНС РФ от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», срок хранения заявлений от налогоплательщика составляет 5 лет. Имеется скрин- шот об отправке налогоплательщику решения о привлечении к ответственности №658 от 25.06.2018. Скрин- шот почтового отправления Требования №2333 суду представлен, дата вручения 08.08.2018.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, суду пояснил, что налоговых требований он не получал, представленные в суд требования направлены не по адресу его проживания. Факт сдачи декларации 3-НДФЛ позднее срока, он не отрицает. Налог им оплачен в 2017г. требование об уплате налога ему не направлялось, о приятом решении он узнал в январе 2022г. из искового заявления налогового органа, ранее о принятом решении о наложении штрафа не извещался, на рассмотрение административного материала он не приглашался. С заявлением о восстановлении срока для обжалования решения налогового органа и обжалованием решения, он не обращался. Требование о необходимости уплаты налога и пени за 2015г. ему не направлялось и им не получалось.

Выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации), налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ, в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и материалами дело подтверждено, что ФИО1 является налогоплательщиком. 19.01.2018 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 г., тогда как срок представления был не позднее 04.05.2016 ( в соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ).

По результатам проведенных налоговых проверок налоговым органом вынесено решения №658 от 25.06.2018 о привлечении налогоплательщика к ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей, который административным ответчиком добровольно не был оплачен.

Выше указанное решение направлено ФИО1 25.06.2018, что подтверждается скрин- шотом об отправке заказным письмо, на адрес: <адрес>, по адресу, указанному в представленной А-вым налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Налоговым органом были направлены, по адресу: <адрес>, Требование №2333 по состоянию на 07.08.2018. об уплате штрафа в срок до 27.08. 2018г. и требование № 29978 по состоянию на 04.04.2019, об уплате пени в сумме 188, 13 руб. в срок до 06.05.2019г, что подтверждается скрин- шотами об отправке заказным письмом и из личного кабинета налогоплательщика об уплате штрафа в размере 500 руб., пени за период с 01.08.2016 по 01.12.2017- 188 руб. 13 коп., которые ФИО1 не исполнены до настоящего времени.

Согласно паспортным данным, учетным данным налогоплательщика- ФИО1, место его регистрации- <адрес>.

Порядок ведения «Личного кабинета» утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Согласно раздела 4 ч. 9, 10, 14 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Факт регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика подтвержден скрин- копией с личного кабинета, из которой следует, что регистрация А-вым произведена 19.01. 2016г,, а также заявлением ФИО1 от 16.03. 2021г. о получении нового пароля для доступа к личному кабинету, что свидетельствует о том, что с 2016г. ФИО1 имел доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Решение налогового органа о наложении взыскания в виде штрафа, до настоящего времени А-вым не оспорено, требование об уплате штрафа А-вым не выполнено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раненого требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом ( таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган ( таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1.

04.02.2022 Мировым судьей судебного участка №21 Притобольного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2а-273/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 29.03.2022 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Притобольный районный суд административный истец обратился 23.09. 2022г., то есть в предусмотренный законодателем срок.(29.03.2022г.+6 мес=29.09.2022).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом сроки принудительного взыскания штрафа, не нарушены.

Административным истцом заявлено также требование о взыскание пени за период с 01.08. 2016г. по 01.12. 2017г. в сумме 188 руб. 13 коп. по недоимке по налогу от суммы 1 174 руб.

Доводы административного иска об образовании пени ввиду неоплаты штрафа в сумме 500 руб., не следуют из представленных материалов дела.

Так, решение о наложении взыскания в виде штрафа датировано 25.06. 2018г., а пени рассчитаны за период с 01.08. 2016г. по 01.12. 2017г., то есть до даты наложения взыскания в виде штрафа, при этом размер пени не соответствует сумме штрафа..

Согласно п.4, 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из представленных в суд сведений, начисленный к уплате налог в сумме 1174 руб. за 2015г., уплачен налогоплательщиком 21.12.2017г.

Доказательств о направлении истцом в адрес ответчика требования об уплате пени, в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок, суду не представлено.

Требование об уплате пени направлено налогоплательщику только 04.04. 2019г., то есть по истечении установленного законом срока.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате штрафа, требование Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Требования истца о взыскании пени, начисленные за период с 01.08. 2016г. по 01.12. 2017г. в сумме 188 руб. 13 коп., ввиду нарушения порядка и срока направления требования об уплате налога, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в бюджет муниципального образования Притобольный район.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, СНИЛС № задолженность по уплате штрафа в сумме 500 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования Притобольный район государственную пошлину в сумме -400 руб.

Решение может быть обжаловано течение месяца со дня составления мотивированного решения, в Курганский областной суд путем принесения апелляционной жалобы через Притобольный районный суд Курганской области.

Председательствующий судья: М.Н.Трифонова

Мотивированное решение изготовлено 20.12. 2022г.