Решение по делу № 2А-2500/2023 от 07.09.2023

№ 2а-2500/2023

64RS0046-01-2023-001243-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Ветчинине В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг.,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг.

Требования административного истца мотивированы тем, что в 2017-2020 гг. ФИО1 являлась собственником автомобиля Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, мощностью 276 л.с. Транспортный налог составил за 4 месяца 2017 года - 13 800 руб. (276*150*4/12), за 8 месяцев 2017 года - 27 600 руб. (276*150*8/12), общая сумма 41 400 руб., о чем было направлено налоговое уведомление № от 05 октября 2018 г., сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г.

В 2017 году ФИО1 принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, сумма налога составила 249 руб.

За 2018 год транспортный налог составил в частности за 7 месяцев 2018 года 24 150 руб. (276*150*7/12), за 5 месяцев 2018 года 17 250 руб. (276*150*5/12), общая сумма 41 400 руб., за 2018 года налог на имущество на указанную квартиру в сумме 431 руб., о чем было направлено налоговое уведомление №, сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 г.

За 2019 год транспортный налог составил в 41 400 руб. (276*150*12/12) о чем было направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 г.

За 2020 год транспортный налог составил 3 450 руб. (276*150*1/12) о чем было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 г.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2586 руб. 47 коп., за 2018 г. в сумме 1932 руб. 14 коп., за 2019 г. в сумме 2 124 руб. 85 коп., пени по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 35 руб. 85 коп., а также за 2017 г. в сумме 49 руб. 28 коп. Общая сумма пени составила 6 728 руб. 59 коп.

Налогоплательщику направлено требование от 08 ноября 2021 г. № об уплате пени по транспортному налогу 2 586 руб. 47 коп., 4 056 руб. 99 коп., налогу на имущество в сумме 85 руб. 13 коп. сроком уплаты до 22 декабря 2021 г., которая административным ответчиком не исполнена. 20 ноября 2019 г. мировым судьей по делу № 2а-2818/2019 вынесен судебный приказ. Также решением Ленинского районного суда г. Саратова от 28 марта 2022 г. с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 г., налог на имущество за 2018 год. Также в адрес налогоплательщика направлено требование № от 15 декабря 2021 г. По транспортному налогу с физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 11 руб. 21 коп.

14 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратов, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова по делу № 2а-2241/2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог, налог на имущество и пени. 05 сентября 2022 г. данный судебный приказ отменен.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 450 руб., пени в сумме 11 руб. 21 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 518 руб. 61 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 124 руб. 85 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 49 руб. 28 коп., пени на имущество за 2018 год в сумме 35 руб. 85 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. 19 апреля 2023 г. в суд направлены возражения, содержащие доводы о пропуске административным истцом сроков исковой давности.

Суд с учетом положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, дело № 2а-1423/2020, дело № 2а-2241/2022, суд установил следующие обстоятельства.

Судом установлено, что в 2017-2020 гг. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, мощностью 276 л.с.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

В связи, с чем административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании указанных сведений налоговым органом и в соответствии с Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО1 был начислен транспортный налог за 4 месяца 2017 года - 13 800 руб. (276*150*4/12), за 8 месяцев 2017 года - 27 600 руб. (276*150*8/12), общая сумма 41 400 руб., о чем было направлено налоговое уведомление № 77111083 от 05 октября 2018 г., сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г.

Поскольку налог в установленный законом срок оплачен не был в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Административному ответчику в 2017-2018 гг. принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ей начислен налог на имущество за 2017 год в размере 249 руб., за 2018 год в размере 431 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 03 декабря 2020 г. по административному делу № 2а-4591/2020 в удовлетворении административного иска инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании c ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 41400 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 658 руб. 60 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 248 руб. 61 коп., пени 03 руб. 96 коп.

12 января 2021 г. решение Ленинского районного суда г. Саратова от 03 декабря 2020 г. по указанному административному делу вступило в законную силу.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 08 ноября 2022 г. по административному делу № 2а-1284/2022 c ФИО1 взыскана задолженность в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 41400 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 431 руб. 00 коп. и пени в сумме 17 руб. 49 коп.

12 мая 2022 г. решение Ленинского районного суда г. Саратова от 08 ноября 2022 г. по указанному административному делу вступило в законную силу. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ФИО1, учитывая решение по административному делу № 2а-1284/2022, правомерно начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в сумму 2 124 руб. 85 коп., а также по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 руб. 85 коп.

Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, ходатайство о снижении их размера ФИО1 не заявлено.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

28 июля 2020 г. по делу № 2а-1423/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумке 17 250 руб., пени 203 руб. 12 коп. 25 августа 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова указанный судебный приказ был отменен. Налоговый орган в исковом порядке в суд за взысканием транспортного налога за 2018 год не обращался.

Суд критически относится к расчету пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 518 руб. 61 коп., налогу на имущество за 2017 г. в размере 49 руб. 28 коп., поскольку административным истцом в суд не представлены доказательства взыскания транспортного налога и налога на имущество за указанные периоды, потому приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в указанной части.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 15 декабря 2021 г. № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 450 руб., а также пени в размере 11 руб. 21 коп. в срок не позднее не позднее 08 февраля 2022 г., однако требования удовлетворены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 14 июля 2022 г. о взыскании с ФИО1 налогов и пени был отменен 05 сентября 2022 г., административный иск предъявлен в Ленинский районный суд г. Саратова 03 марта 2023 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить частично.

Ходатайство стороны административного ответчика о применении срока исковой давности суд отклоняет. Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг. удовлетворить частично

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 450 руб., пени в сумме 11 руб. 21 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 124 руб. 85 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 руб. 85 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 14 сентября 2023 г.