Решение по делу № 2А-35/2025 от 08.04.2025

Дело №а-35/2025

УИД 22RS0№-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Тюменцевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 826 рублей 30 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 796 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27 рублей 30 копеек;

- пени в размере 2845 рублей 32 копейки.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 является владельцем следующих земельных участков:

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является владельцем следующего недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, в период с 31декабря 200 года по ДД.ММ.ГГГГ.

Как налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021, 2022 годы и налога на имущество за 2021 год.В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 были направлены требования об их уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1450 рублей 41 копейка со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 350 рублей 32 копейки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 542 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 383 рубля 94 копейки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № отДД.ММ.ГГГГ на сумму 2537 рублей 72 копейки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 545 рублей 47 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3296 рублей 95 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10371 рубль 39 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ №а-852/2024, отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения предъявленных к ней налоговым органом административных исковых требований, ссылаясь на то, что ею земельный налог и налог на имущество за земельный участок и квартиру, расположенные по адресу: <адрес>, были уплачены, но не своевременно, а земельный налог за другие земельные участки сельскохозяйственного назначения уплатил ДД.ММ.ГГГГ арендатор – СПК им.Свердлова. При этом, допускает, что может быть задолженность около 1000 рублей.

Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст.409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости административному ответчику ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок площадью 2230408 кв.м., кадастровый №, имеющий местонахождение: <адрес>, МО Ключевской сельсовет, 1/17 доля в праве общей долевой собственности (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок площадью 1717882 кв.м., кадастровый №, имеющий местонахождение: <адрес>, МО Ключевской сельсовет, 1/13 доля в праве общей долевой собственности (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, с кадастровым номером 22:52:030003:55, расположенный по адресу: <адрес>.

Также согласно материалам дела и пояснениям административного ответчика ФИО1 в судебном заседании последней с 1992 года принадлежит квартира, с кадастровым номером 22:52:030003:181, расположенная по адресу: <адрес>.

Принадлежность вышеуказанных земельных участков и квартиры административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала.

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены следующие налоговые уведомления об уплате налогов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030003:55 и 22:52:030008:195) в размере 1 425 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год (квартира с кадастровым номером 22:52:030003:181) в размере 182 рублей, всего в общей сумме 1607 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030003:55, 22:52:030008:195 и 22:52:000000:154) в размере 2 152 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год (квартира с кадастровым номером 22:52:030003:181) в размере 197 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 542 рублей, всего в общей сумме 2 891 рубль;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030003:55, 22:52:030008:195 и 22:52:000000:154) в размере 2 297 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год (квартира с кадастровым номером 22:52:030003:181) в размере 204 рублей, всего в общей сумме 2 501 рубль;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030003:55, 22:52:030008:195 и 22:52:000000:154) в размере 2 206 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год (квартира с кадастровым номером 22:52:030003:181) в размере 135 рублей, всего в общей сумме 2 341 рубль;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030008:195 и 22:52:000000:154) в размере 1 796 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год (квартира с кадастровым номером 22:52:030003:181) в размере 135 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 1 352 рублей, всего в общей сумме 3 283 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030008:195 и 22:52:000000:154) в размере 888 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год (квартира с кадастровым номером 22:52:030003:181) в размере 135 рублей, всего в общей сумме 1 931рубль.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были направлены следующие требования об уплате налогов и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 1 425 рублей и пени в размере 25 рубля 41 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 341 рубля и пени в размере 9 рублей 32 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 542 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 197 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 2 152 рублей, пени в размере 34 рублей 94 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 204 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 2 297 рублей, пени в размере 36 рублей 72 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 135 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 410 рублей, пени в размере 47 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 352 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 135 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 1 796 рублей, пени в размере 13 рублей 95 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 352 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 611 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 6 442 рублей, пени в размере 1 966 рублей 39 копеек.

В обоснование своих доводов об уплате земельного налога за земельные участки сельскохозяйственного назначения (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:030008:195 и 22:52:000000:154) административным ответчиком представлены платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ о переводе денежных средств со счета СПК им Свердлова на счет Межрайонной ИФНС России № по <адрес>: № – на сумму 542 рубля (назначение платежа - недоимка НДФЛ ФИО1), № – на сумму 197 рублей (назначение платежа - налог на имущество ФИО1), № – на сумму 2 рубля 93 копейки (назначение платежа – налог на имущество пеня ФИО1), № – на сумму 4677 рублей (назначение платежа - земельный налог ФИО1), № – на сумму 82 рубля 35 копеек (назначение платежа – земельный налог пеня ФИО1).

Согласно сведениям административного истца, представленным по запросу суда, вышеуказанные платежи по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 542 рубля, № на сумму 197 рублей, № на сумму 2 рубля 93 копейки, № на сумму 82 рубля 35 копеек поступили и были учтены при расчете задолженности, при этом платеж по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4677 рублей не поступал и учтен, в связи с неверным указанием реквизитов. Кроме того, от налогоплательщика ФИО1 также поступили платежи ДД.ММ.ГГГГ на сумму 545 рублей, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3592 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1622 рубля и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1792 рубля, которые были учтены при расчете задолженности, указанной в административном исковом заявлении.

Таким образом, расчет задолженности по налогам и пени налоговым органом произведен верно, доказательств, опровергающих данные обстоятельства суду не представлено, учитывая, что судом административному ответчику оказывалось содействие в истребовании доказательств по всем её доводам.

Установленные ст.48 НК РФ порядок и сроки взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены.

При указанных выше обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то с учетом положений п.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 4 000рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>, паспорт <...> от ДД.ММ.ГГГГ) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) с зачислением в соответствующий бюджет:

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 826 рублей 30 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 796 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27 рублей 30 копеек;

- пени в размере 2845 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>, паспорт <...> от ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд <адрес>.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ