Дело № 2а-420/2025
УИД 03RS0011-01-2025-000206-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2025 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сираевой И.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 473 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5317 руб., штрафы за налоговые правонарушения – 500 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год (1%) в размере 2910,34 руб., пени в размере 2029,8 руб. по состоянию на 11.12.2023, всего 11229,42 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 принадлежит имущество в виде квартиры и двух транспортных средств.
В период с 26.11.2012 по 08.12.2021 административный ответчик осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя однако не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы полученного дохода в размере 1072122 руб. за 2021 год в размере 7721,22 руб. По результатам камеральной налоговой проверки (решение № 3066 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.04.2022), назначен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 № 92646. В установленный в требовании срок указанные суммы в бюджет не поступили. 29.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан от 05.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.
Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).
В соответствии со ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ административному истцу и административному ответчику были разъяснены особенности упрощенного (письменного) производства по административным делам, и, в частности, возможность применения правил упрощенного (письменного) производства к настоящему административному делу.
От сторон в установленный судом срок возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не поступили.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом из письменных доказательств, ФИО1 в 2022 году являлся владельцем квартиры по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., дата регистрации права 05.11.2019, автомобиля ЛАДА 210740 ЛАДА 2107 (VIN) №, дата регистрации права 14.02.2017, автомобиля Фольксваген Тоуран, (VIN) № 2011 года выпуска, дата регистрации права 04.10.2019.
В связи с чем истцу начислен налог на имущество физических лиц в сумме 473 руб. и транспортный налог на ЛАДА 210740 ЛАДА 2107 - 1817 руб., за Фольксваген Тоуран – 3500 руб.
С 26.11.2012 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.12.2021.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
15.03.2022 налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 25 по Республики Башкортостан представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1072122 руб.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составит 7721,22 руб.=(1072122-300 000)*1%
Решением от 11.04.2022 № 3066 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в связи с тем, что вопреки п. 7 ст. 431 НК РФ расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года представлен 03.12.2021 при установленном НК РФ сроке представления - 30.07.2021 в виде штрафа в размере 500 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В связи с неуплатой платежей в срок на основании ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку ему были направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов- от 23.07.2023 № 92646 на сумму 6860,22 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 92646 налогоплательщиком полностью не погашено. Срок для исполнения требования был установлен до 16.11.2023
Таким образом, в срок до 16.05.2024 налоговый орган обязан был обратиться в суд.
Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судьей судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю поступило 01.02.2024. Судебный приказ вынесен 05.02.2024, отменен в связи с поступлением возражения от должника 29.07.2024.
В силу аб. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно срок для обращения в Ишимбайский городской суд истекал 29.01.2025.
Административное исковое заявление направлено в суд 23.01.2025, т.е. в установленные сроки.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность
- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 473 руб.,
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5317 руб.,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год (1%) в размере 2910,34 руб.,
- суммы пеней, установленных НК Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 11.12.2023 в размере 2029,8 руб., всего руб.
На общую сумму 11229,42 рублей.
Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059
ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение 15 дней со дня получения копии решения.
Судья И.М.Сираева