Дело № 2а-1560/2025
УИД 04RS0007-01-2025-000927-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2025 года г. Улан-Удэ
Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Мотошкина О.В., при секретаре Абидуевой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия к ФИО5 Виктору Анатольевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд с иском, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту – УФНС России по РБ), просит взыскать с ФИО6 В.А. сумму задолженности по налогам в размере 3 080,37 руб., в том числе налог на профессиональный доход в размере 108,15 руб., пени в размере 2 972,22 руб.
Требования мотивированы тем, что должник ФИО7 В.А. состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. ФИО8 В.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2009 по 28.12.2020. ФИО9 В.А. согласно данным налогового органа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 20.01.2023 по настоящее время, регистрация в качестве плательщика НПД произведена партнером «ПАО Сбербанк». ФИО10 ФИО1 <***> согласно данным налогового органа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 01.04.2023, регистрация в качестве плательщика НПД произведена с использованием сведений из паспорта. 26.08.2024 налогоплательщиком произведено самостоятельное снятие с учета в качестве плательщика НПД. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. За период с 01.01.2024 г. по 31.12.2024 г. налогоплательщиком зарегистрировано 5 чеков о сумме полученного дохода в размере 4578 руб., в связи с чем в соответствии со ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ налогоплательщику за указанный период начислен НПД в сумме 108,15 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки не исполнена обязанность по уплате НПД за ноябрь 2023, апрель 2024, земельного налога за 2019, 2021, 2022 гг., налога на имущество за 2019, 2021, 2022 гг., транспортного налога за 2019-2022 гг., страховых взносов за 2020 г., на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2972.22 руб. В отношении недоимок, на которые начислены пени, приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.
Административный истец УФНС по Республике Бурятия о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще и заблаговременно, своего представителя в судебное заседание не направил, при обращении с иском просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО11 В.А. надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении слушания дела не направляла. Судом приняты надлежащие меры к извещению ответчика путем направления судебных извещений посредством почтовой связи по всем известным суду адресам, что подтверждается имеющимися в материалах дела судебными извещениями.
При таких данных, суд, исходя из требований ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку стороны надлежаще извещены о месте и времени судебного разбирательства.
Изучив приведенные в административном исковом заявлении доводы, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 7, ст.11, ст.12, ст. 14 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) установлен порядок признания доходов, порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, налоговый вычет, порядок передачи сведений при произведении расчетов.
В соответствии со ст. 10 Закон № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
В соответствии со статьей 12 Закона ... лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 4%, сумма налоговоговычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы. В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 6%, сумма налоговоговычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процента процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 названного Кодекса (п. 6).
Из приведенных положений закона следует, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГ1, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик ФИО12 В.А. состоит на налоговом учёте в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика. ФИО13 В.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2009 по 28.12.2020. Согласно данным налогового органа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 20.01.2023 по настоящее время, регистрация в качестве плательщика НПД произведена партнером «ПАО Сбербанк». 26.08.2024 налогоплательщиком произведено самостоятельное снятие с учета в качестве плательщика НПД.
За период с 01.01.2024 по 31.12.2024 налогоплательщиком зарегистрировано 5 чеков о сумме полученного дохода в размере 4578.00 руб., в связи с чем соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 - ФЗ налогоплательщику за указанный период начислен НПД в сумме 108.15 руб.
Таблица начисленного НПД
Операция
Начислено налога руб.
Срок уплаты
Отчетный период
Начислено
108.15
28.05.2024
апр.24
Итого:
108.15
Из материалов дела следует, что Должнику направлено требование об уплате задолженности ... от 16.05.2023 г. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 15.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки не исполнена обязанность по уплате НПД за ноябрь 2023, апрель 2024, земельного налога за 2019, 2021, 2022 гг., налога на имущество за 2019, 2021, 2022 гг., транспортного налога за 2019-2022 гг., страховых взносов за 2020 г., на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2972.22 руб. В отношении недоимок, на которые начислены пени, приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.
02.07.2024 мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-2385/2024 о взыскании задолженности с ФИО2, в том числе задолженности по пеням, который отменен определением от 16.10.2024 в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление в суд подано 25.02.2025?т.е. в пределах 6-месячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, в данном случае не нарушены.
Исходя из приведенных положений закона и установленных по административному делу обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований.
Представленный истцом расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход, ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на профессиональный доход в размере 108,15 руб., а также задолженность по пеням в размере 2 972,22 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО15 В.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО16 Виктора Анатольевича, *** г.р. (паспорт 78 22 ...) в пользу УФНС России по Республике Бурятия (ОГРН <***>) сумму задолженности по налогам в размере 3 080,37 руб., в том числе налог на профессиональный доход в размере 108,15 руб., пени в размере 2 972,22 руб.
Взыскать с ФИО17 Виктора Анатольевича, *** г.р. (паспорт 78 22 ...) в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ.
Судья Мотошкина О.В.
Решение суда в окончательной форме
изготовлено ***.