УИД 66RS0006-01-2025-000385-30
Дело № 2а-1352/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8649 руб. 19 коп., пени в размере 3848 руб. 72 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2024 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена установленный срок. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени и было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам. Поскольку задолженность по страховым взносам уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, представлено письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещена заказным письмом по месту своей регистрации. В связи с наличием сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, судом определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 18.11.2015 по 03.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2024 год не была исполнена.
МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2024 с учетом прекращения деятельности 03.03.2024 за 2 месяца в размере 8649 руб. 19 коп.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направлено требование:
от 16.05.2023 < № > об уплате недоимки в том числе по страховым взносам, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования до 15.06.2023 (л.д. 15).
Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 06.05.2024 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области, от 29.07.2024 судебный приказ от 08.05.2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 29.01.2025 направила в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 с учетом формирования у ФИО1 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган изначально 31.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (судебный приказ № 2а-2223/2024). При этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнила и у нее после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, в связи с чем налоговый орган в установленный срок (до 01.07.2025) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (06.05.2024) и после его отмены определением от 29.07.2024 с административным иском - 29.01.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика. Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет страховых взносов за 2024 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя:
(49 500 руб./12)х2 + (49 500 руб./12)х3/31=8649 руб. 19 коп.
Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.
Таким образом требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования по пени, суд приходит к следующим выводам.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 в размере 3848 руб. 72 коп.
Налоговым органом представлен следующий расчет пени:
1) за период с 05.03.2024 по 18.03.2024 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 189 660 руб. 03 коп., в которую включена задолженность по:
А) страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4066 руб. 465 коп., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 24445 руб.,
Б) страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5817 руб. 83 коп., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.,
В) страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
Г) УСН за 2019 год в размере 8834 руб. 34 коп., за 2020 год в размере 3560 руб.
2) за период с 19.03.2024 по 10.04.2024 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 198309 руб. 22 коп., в которую включена задолженность, указанная в п. 1 и задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в размере 8649 руб. 19 коп.
Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным.
Административным истцом представлены следующие доказательства принудительного взыскания вышеуказанных налогов:
- задолженность по УСН за 2019 год взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 16.09.2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 123645/20/66006-ИП, которое 09.08.2024 окончено фактическим исполнением (последний платеж осуществлен 26.07.2024);
- задолженность по УСН за 2020 год взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 21.10.2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 244783/21/66006-ИП, которое не окончено;
- задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 31.08.2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 95516/20/66006-ИП, которое 15.04.2021 окончено фактическим исполнением;
- задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 26.02.2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 38030/21/66062-ИП, которое не окончено;
- задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 17.03.2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 49410/22/66062-ИП, которое не окончено;
- задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 29.09.2023, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 158895/23/66062-ИП, которое не окончено;
- задолженность по страховым взносам за 2023 год взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 28.05.2025 по делу № 2а-1941/2025;
- задолженность по страховым взносам за 2024 год взыскана настоящим решением
Следовательно, налоговым органом не обоснованно начисление за 2024 год пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год в связи с исполнением требований исполнительного документа еще в 2021 году. Поэтому указанная задолженность подлежит исключению из расчета, в связи с чем расчет будет следующий:
1) за период с 05.03.2024 по 18.03.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 179 775 руб. 74 коп., в которую включена задолженность по:
А) страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 24445 руб.,
Б) страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.,
В) страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
Г) УСН за 2019 год в размере 8834 руб. 34 коп., за 2020 год в размере 3560 руб.
И пени составляют 1342 руб. 33 коп.
2) за период с 19.03.2024 по 10.04.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере руб. 188424 руб. 93 коп., в которую включена задолженность, указанная в п. 1 и задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в размере 8649 руб. 19 коп.
И пени составляют 2311 руб. 35 коп.
Итого пени составляют 3653 руб. 68 коп. (1342 руб. 33 коп.+2311 руб. 35 коп.)
Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 12302 руб. 87 коп., из которой: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8649 руб. 19 коп., пени в размере 3653 руб. 68 коп.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, уроженки < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 12302 руб. 87 коп., из которой: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8649 руб. 19 коп., пени в размере 3653 руб. 68 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Е.В. Ушакова