Решение по делу № 2А-4949/2025 от 17.11.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4949/2025

УИД 50RS0015-01-2025-005390-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО8 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО6 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025г. у налогоплательщика ФИО7 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллионов рублей, уплаченного на основании налогового уведомления налогоплательщиком, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ в размере 332 руб.

Совокупная сумма налоговых баз за налоговый период 2023 года у налогоплательщика ФИО9 составила 5 845 017 рублей 00 копеек, на основании этого с налогоплательщика была удержана сумма налога 322 рубля.

В налоговом уведомлении № № от 09.08.2024 г. налоговым органом был произведен расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за 2023 год для ФИО10 в отношении налоговых агентов. Налоговое уведомление № № от 09.08.2024 г. было направлено налогоплательщику в личный кабинет 16 сентября 2024 г.

Налог на доходы физических лиц в части, не удержанного налоговым агентом в размере 2 041 руб.

Так в справке о доходах 2-НДФЛ за 2023 год налогоплательщика ФИО12 (код 1530 согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 N № (ред. от 18.10.2024) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № №)) Доход о продажи ценных бумаг составил сумму 116820 рублей 00 копеек, а также доход в виде процентов, полученных в налоговом периоде (код 1538 согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № № (ред. от 18.10.2024) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N №)) по совокупности договоров займа составила 2 рубля 61 копейка.

Вычет на сумму, потраченную на покупку (коды 201 и 222 согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № № (ред. от 18.10.2024) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N №)) равны 101 047 рублей 88 копеек.

Итого, исходя из вышеуказанных расчетов, налогооблагаемая база (разница) 15 774 рублей 73 копейки - это и есть тот доход, на который ФИО11 начислен брокером доход.

Сумма налога, исчисленная Налоговым органом на доход в размере 15 774 рубля 73 копейки составляет 2 051 рубль. При этом, ранее в Налоговый орган была перечислена сумма налога в размере 10 рублей.

На основании вышеуказанного, в соответствии с НК РФ Инспекцией произведен расчет и доначислено 2 041 рубль.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 49 500 руб.

Земельный налог за 2023 год в размере 2 424 рубля, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 911м. Дата регистрации права собственности: 16 июня 2010 г.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 800 м. Дата регистрации права собственности: 28 июля 2020 г.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 400 м. Дата регистрации права собственности: 06 августа 2020 г.

Налог на имущество физических лиц в размере 46 руб., поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь 69,5 м2. Дата регистрации права собственности: 16 июня 2010 г.

В данном случае, налоговым органом налогоплательщику ФИО13 уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от 16.05.2023 № № со сроком уплаты 15.06.2023 г.

Во исполнение указанных норм в связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 16.05.2023 г., со сроком исполнения 15.06.2023 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 16.05.2023г., – до 15.06.2023г. в надлежащий срок данное требование ФИО14 исполнено не было.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 30.07.2024 года оставляет 261 387,13 руб.

20.02.2025 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесенного судебного приказа № № о взыскании с ФИО15 обязательны) платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление с вынесении судебного приказа было подано 10.01.2024 г.

13.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО17 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 21.04.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО16 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО18

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500 руб.

Земельный налог в размере 2 424 руб. 2023 год,

??Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб., уплачиваемый на основании налогового уведомления Налогоплательщиком, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ в размере 332 руб. за 2023г.

??Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключение доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 2041 руб. за 2023 год.

??Налог на имущество год в размере 46 руб. за 2023г.

??Пени в размере 261 387 руб. 13 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО20 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025г. у налогоплательщика ФИО21 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Совокупная сумма налоговых баз за налоговый период 2023 года у налогоплательщика ФИО19 составила 5 845 017 рублей 00 копеек, на основании этого с налогоплательщика была удержана сумма налога 322 рубля.

В налоговом уведомлении № № от 09.08.2024 г. налоговым органом был произведен расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за 2023 год для ФИО22 в отношении налоговых агентов. Налоговое уведомление № № от 09.08.2024 г. было направлено налогоплательщику в личный кабинет 16 сентября 2024 г.

Налог на доходы физических лиц в части, не удержанного налоговым агентом в размере 2 041 руб.

Так в справке о доходах 2-НДФЛ за 2023 год налогоплательщика ФИО23 (код 1530 согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 N № (ред. от 18.10.2024) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № №)) Доход о продажи ценных бумаг составил сумму 11 6820 рублей 00 копеек, а также доход в виде процентов, полученных в налоговом периоде (код 1538 согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № № (ред. от 18.10.2024) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N №)) по совокупности договоров займа составила 2 рубля 61 копейка.

Итого, исходя из вышеуказанных расчетов, налогооблагаемая база (разница) 15 774 рублей 73 копейки - это и есть тот доход, на который ФИО24 начислен брокером доход.

На основании вышеуказанного, в соответствии с НК РФ Инспекцией произведен расчет и доначислено 2 041 рубль.

В данном случае, налоговым органом налогоплательщику ФИО25 уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от 16.05.2023 № № со сроком уплаты 15.06.2023 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 16.05.2023г., – до 15.06.2023г. в надлежащий срок данное требование ФИО26 исполнено не было.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 30.07.2024 года оставляет 261 387,13 руб.

20.02.2025 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесенного судебного приказа № № о взыскании с ФИО28 обязательны) платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление с вынесении судебного приказа было подано 10.01.2024 г.

13.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО27 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 21.04.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО29 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае требования о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500 руб.; земельного налога в размере 2 424 руб. 2023 год; налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб., уплачиваемый на основании налогового уведомления Налогоплательщиком, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ в размере 332 руб. за 2023г., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключение доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 2041 руб. за 2023 год, налогу на имущество год в размере 46 руб. за 2023г. подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО2:

Земельный налог в размере 2 424 руб. 2023 год.

??Налог на имущество год в размере 46 руб. за 2023г.

Разрешая заявленные требования о взыскании суммы пеней в размере 261 387 руб. 13 коп. суд, учитывает, что административным истцом не представлен расчет пени, а также периода, на который начислялись пени, в связи с чем, в силу п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет данное требование без рассмотрения.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Суд взыскивает в доход государства сумму судебных расходов, которая состоит из подлежащей оплате госпошлины, от которой освобожден административный истец при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО30 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500 руб., земельному налогу в размере 2 424 руб. 2023 год; налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб., уплачиваемый на основании налогового уведомления Налогоплательщиком, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ в размере 332 руб. за 2023г., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключение доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 2 041 руб. за 2023 год, налогу на имущество год в размере 46 руб. за 2023г.

Взыскать с ФИО31 в доход местного бюджета – 3000 (три тысячи) рублей в счет подлежащей оплате государственной пошлины.

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО33 о взыскании суммы пеней в размере 261 387 руб. 13 коп. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025г.