Дело №а-5029/23
УИД 50RS0№-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2023 года <адрес>
<адрес>
Истринский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Путынец И.А.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 Валерьевича к МИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ :
ФИО1. обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию.
В обоснование иска указано, что согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на обращение о предоставлении сведений № в информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения по налогу на имущество Административного истца по адресу:
<адрес>, д. Ядрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
<адрес>, д. Ядрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
<адрес>, рп Шаховская, <адрес>, 7,1, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ года
<адрес>, д. Ядрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации 03.09.2015года
<адрес>, д. Городсково, <данные изъяты> Б, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Начисления по налогу производилась инспекцией с учетом количества месяцев владения.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекция направила требования по уплате налогов:
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 363.73 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 139.21 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49.39 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83.74 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 864.31 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от 20.20.2020 года на сумму 1596.53 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1099.13 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 5717.37 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1683.62 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 3467.39 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 6505.40 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№S01170562804 от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму8.58 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20813.66 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 41233.29 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.
Также в информационном письмо указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1 имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в сумме 54 7330 рублей 31 копейка, в том числе налог на сумму 31 916 рублей 23 копейки и пени в размере 22 814 рублей 08 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с тем, что за отчетный период 2013 – 2014 год начисление в сумме 8 278 рублей и начисление в сумме 20 238 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2016 год начисление в сумме 3182 рубля и начисление в сумме 219 рублей по сроку ДД.ММ.ГГГГ год.
В связи с отсутствием оплаты инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ год.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ранее предпринимала меры по взысканию сумм задолженности и обращалась с административным иском в ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за указанные выше периоды.
Со стороны налогового органа не было заявлено требований о взыскании задолженности по налогу на имущество, но Определением Шаховского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу было прекращено, ввиду отказа административного истца от иска. Данное обстоятельство исключает для Административного ответчика возможность для повторного обращения за взысканием имущественного налога и пени по нему за период с 2013 год по 2016 год.
С учетом изложенного, просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество в размере 31 916 рублей 23 копейки, пени в размере 22 814 рубле 08 копеек.
ФИО1 в судебное заседание явился, доводы, изложенные в административном иске, поддержал.
Представитель ФИО1 по доверенности ФИО4 в судебное заседание явился, доводы изложенные в административном иске поддержал.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания по делу, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Представитель административного ответчика по доверенности направил в суд письменный отзыв, в котором указал, что недоимка не признается безнадежной ко взысканию, даже если налоговым органом пропущены установленные НК РФ сроки взыскания налога.
Суд принял решение рассматривать дело при данной явке.
Заслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на обращение о предоставлении сведений № в информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения по налогу на имущество административного истца по адресу:
<адрес>, д. Ядрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
<адрес>, д. Ядрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
<адрес>, рп Шаховская, <адрес>, 7,1, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ года
<адрес>, д. Ядрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации 03.09.2015года
<адрес>, д. Городсково, <данные изъяты> Б, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Начисления по налогу производилась инспекцией с учетом количества месяцев владения. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекция направила требования по уплате налогов:
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 363.73 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 139.21 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49.39 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83.74 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 864.31 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от 20.20.2020 года на сумму 1596.53 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1099.13 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 5717.37 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1683.62 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 3467.39 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 6505.40 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№S01170562804 от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму8.58 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20813.66 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;
№ от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 41233.29 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.
Также в информационном письмо указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1 имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в сумме 54 7330 рублей 31 копейка, в том числе налог на сумму 31 916 рублей 23 копейки и пени в размере 22 814 рублей 08 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с тем, что за отчетный период 2013 – 2014 год произведено начисление в сумме 8 278 рублей и начисление в сумме 20 238 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2016 год начисление в сумме 3182 рубля и начисление в сумме 219 рублей по сроку ДД.ММ.ГГГГ год.
В связи с отсутствием оплаты инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ год.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ранее предпринимала меры по взысканию сумм задолженности и обращалась с административным иском в ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за указанные выше периоды.
Со стороны налогового органа не было заявлено требований о взыскании задолженности по налогу на имущество, но определением Шаховского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу было прекращено, ввиду отказа административного истца от иска. Данное обстоятельство исключает для Административного ответчика возможность для повторного обращения за взысканием имущественного налога и пени по нему за период с 2013 год по 2016 год.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (ответ на вопрос 4), п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.
Как следует из административного искового заявления и приложенных документов, срок на обращение в суд с административным иском истек. С исковым заявлением МИФНС № по <адрес> не обращалась.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что необходимым условием взыскания является соблюдение налоговым органом двух сроков - как шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и шестимесячного срока для обращения в суд в порядке искового производства.
Налоговым органом пропущен как срок на обращение в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, так и срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ.
Кроме того, определением Шаховского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу было прекращено, ввиду отказа административного истца от иска. Данное обстоятельство исключает для Административного ответчика возможность для повторного обращения за взысканием имущественного налога и пени по нему за период с 2013 год по 2016 год.
В силу п.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец лишен возможности в досудебном порядке разрешить вопрос о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в связи с чем суд удовлетворяет требования о признании задолженности безнадежной по налогу на имущество в размере 31 916 рублей 23 копейки, пени в размере 22 814 рубле 08 копеек
Руководствуясь ст. ст. 175, 177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск ФИО1 Валерьевича к МИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.
Признать недоимку по налогу на имущество за период с 2013 по 2017 год в размере 31 916 рублей 23 копейки и пени в размере 22 814 рублей 08 копеек, безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья И.А. Путынец