к делу № 2а-2734/2022
23RS0036-01-2022-004610-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 августа 2022 года г. Краснодар
Октябрьский районного суд г. Краснодара в составе:
председательствующего – судья Прибылов А.А.,
при секретаре Дзюба К.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
установил:
ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам на общую сумму 6511 рублей 32 копеек.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с несвоевременным неисполнением своих обязанностей по уплате налога у него образовалась пеня за 2017 и 2019 год по налогу на имущество в размере 1461 рубль 89 копеек, пеня за период с 2017 по 2019 годы по налогу на имущество в размере 10 рублей 11 копеек и пеня по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 5039 рублей 32 копейки.
Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена. В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие, в этой связи, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного ответчика.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.
ФИО1 является плательщиком земельного налога физических лиц на основании гл. 31 НК РФ.
На основании ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании гл. 32 НК РФ.
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов за 2017 - 2019 года и направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления
- № 61271989 от 25.09.2019, в соответствии которым налогоплательщику была исчислена сумма имущественных налогов за 2017-2018 в общем размере 89 062,90 руб., в том числе по земельному налогу за 2018(ОКТМО 03630101) в размере 29 508,00 руб., по налогу на имущество за 2018 (ОКТМО 03630101) в размере 37 340,00 руб. и по налогу на имущество за 2017 и 2018 гг. (ОКТМО 03627101) в размере 403,00 руб. Срок уплаты налогов не позднее 02.12.2019. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
- № 83856973 от 01.09.2020, в соответствии с которым налогоплательщику была исчислена сумма имущественных налогов за 2019 в общем размере 103 645,00 руб., в том числе по земельному налогу (ОКТМО 03630101) в размере 29 508,00 руб. по налогу на имущество за 2019 (ОКТМО 03630101) в размере 52 186,00 руб. и по налогу на имущество за 2019 гг. (ОКТМО 03627101) в размере 332,00 руб. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2020. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Налоги в установленный срок, в нарушение абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиком не были оплачены.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» следующих требований об уплате налогов:
- № 80250 от 22.10.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 7091,17 руб., в том числе: по пени по земельному налогу за 2015 (ОКТМО 03630101) в размере 3 374,32 руб.; по пени по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 03630101) в размере 1577,21 руб.; по пени по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2017 гг. (ОКТМО 03630101) в размере 2118,10 руб.; по пени по налогу на имущество за 2017 и 2018 гг. (ОКТМО 03627101) в размере 21,54 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 08.12.2020;
- № 81471 от 23.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 82 270,03 руб., в том числе: по пени по земельному налогу за 2019 (ОКТМО 03630101) в размере 87,79 руб.; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 03630101) в размере 29 508.00 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 (ОКТМО 03630101) в размере 155,25 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 (ОКТМО 03627101) в размере 0,99 руб.; по налогу на имущество за 2019 (ОКТМО 03630101) в размере 52 186,00 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 26.01.2021.
Вместе с тем, в установленный срок, требования налогового органа, налогоплательщиком не исполнены.
Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара, в порядке ст. 48 НК РФ.
Мировым судьей судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара 30.09.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2334/21 о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Определением от 26.11.2021 мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный 30.09.2021 № 2а-2334/21, в связи с тем, что налогоплательщик выразил свое несогласие с вынесенным судебным приказом.
По состоянию на дату составления административного искового заявления сумма задолженности частично погашена путем взыскания ФССП с налогоплательщика денежных средств в общем размере 82 849,88 руб.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.
В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилось в суд 30.05.2022, то есть в установленный законом срок для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности.
Должником нарушены положения ст. 45 НК РФ, в которой сказано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик указанные суммы добровольно не уплатил и до настоящего времени сумма недоимки не погашена.
Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление, взыскать с административного ответчика задолженность по пени земельного налога и налога на имущество в размере 6511,32 руб.
Кроме того, согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании пени по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару пени за 2017 и 2019 год по налогу на имущество в размере 1461 рубль 89 копеек, пени за период с 2017 по 2019 годы по налогу на имущество в размере 10 рублей 11 копеек и пени по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 5039 рублей 32 копейки, а всего подлежит взысканию 6511 рублей 32 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в доход государства госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья