Решение по делу № 2А-834/2023 от 10.10.2023 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-834/2023

УИД 59RS0029-01-2023-000990-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 23 848, 17 руб., в том числе: пени в размере 287,11 руб., начисленные за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 76,20 руб., начисленные за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; недоимка в размере 18 611,41 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год; пени в размере 109,19 руб., начисленные за период с 02.08.2022 по 23.08.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год; недоимка в размере 4 736,47 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год; пени в размере 27,79 руб., начисленные за период с 02.08.2022 по 23.08.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС №1 по Пермскому краю, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2017 по 15.07.2022, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговой инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2021 год: ОПС в размере 32448,00 руб. (31 575,74+872,26), ОМС - 8426,00 руб. (8199, 49+226, 51); за 2022 год: ОПС в размере 18 611,41 руб., ОМС - 4 736,47 руб. Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени №53844, №57433. Всего задолженность составляет 23 848, 17 руб., недоимка – 23 347, 88 руб., пени – 500, 29 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ №2а-5399/2022, вынесенный мировым судьей 02.11.2022, отменен 13.01.2023 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщает, что задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о переносе судебного заседание для мирного урегулирования вопроса с помощью медиатора и проведения взаимозачета платежей по налогам и налогового вычета за уплату банковских процентов по ипотеке.

Судом отказано в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания, поскольку судебное заседание уже было отложено 22.09.2023 по ходатайству ответчика в связи с её болезнью. Части 6, 8,9 статьи 45 КАС РФ предусматривают, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом. Заявленное ходатайство об отложении судебного заседания по указанным ответчиком причинам свидетельствует о недобросовестности ее действий и совершение их с целью затягивания рассмотрения настоящего спора.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело №2а-5399/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района Пермского края, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В соответствии со п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в случае, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

Выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2017 по 15.07.2022 (л.д.10-11).

ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлялись:

1) требование №53844 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.07.2022 со сроком исполнения до 24.08.2022, в требовании указана, в том числе, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 279, 13 руб., 7,98 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 74, 13 руб., 2,07 руб. Из расчета сумм пени следует, что пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 279, 13 руб. рассчитана за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 от суммы недоимки 31 575, 74 руб., пеня в размере 7,98 руб. рассчитана за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 от суммы недоимки 872, 26 руб. Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 74, 13 руб. рассчитана за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 от суммы недоимки 8 199, 49 руб., пеня в размере 2,07 руб. рассчитана за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 от суммы недоимки 226, 51 руб. Требование об уплате получено налогоплательщиком 10.08.2022 (л.д.12-15);

2) требование №57433 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.08.2022 со сроком исполнения до 16.09.2022, в требовании указаны недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 18 611, 41 руб., пени в размере 109,19 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 4 736, 47 руб., пени в размере 27, 79 руб. Из расчета сумм пени следует, что пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 109,19 руб. рассчитана за период с 02.08.2022 по 23.08.2022 от суммы недоимки 18 611, 41 руб. Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 27, 79 руб. рассчитана за период с 02.08.2022 по 23.08.2022 от суммы недоимки 4 736, 47 руб. Требование об уплате получено налогоплательщиком 26.08.2022 (л.д.16-19);

Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

По налоговому требованию №57433 от 24.08.2022 со сроком уплаты до 16.09.2022 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 16.03.2023.

В судебном заседании обозрено дело №2а-5399/2022, из которого следует, что МИ ФНС №21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района 02.11.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 23 848, 17 руб. Определением мирового судьи от 13.01.2023 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.

Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 06.07.2023 (л.д.26), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2017 по 15.07.2022, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы. В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы своевременно не уплачены, с неё подлежат взысканию пени.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате страховых взносов и пени, что подтверждается материалами дела, которые ФИО1 в установленные сроки не оплачены.

Поскольку доказательств уплаты обязательных платежей, пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

По доводам ответчика, указанным в ходатайстве об отложении дела суд считает необходимым отметить следующее: по делам о взыскании страховых взносов мирного урегулирования не предполагается, ответчик может только погасить задолженность до вынесения судом решения. Кроме того, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 915 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, обязательные платежи в общей сумме 23 848 (двадцать три тысячи восемьсот сорок восемь) рублей 17 копеек, в т.ч.:

- пени в размере 287 рублей 11 копеек, начисленные за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

- пени в размере 76 рублей 20 копеек, начисленные за период с 25.01.2022 по 24.02.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год;

- недоимка в размере 18 611 рублей 41 копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год.

- пени в размере 109 рублей 19 копеек, начисленные за период с 02.08.2022 по 23.08.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год;

- недоимка в размере 4 736 рублей 47 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год;

- пени в размере 27 рублей 79 копеек, начисленные за период с 02.08.2022 по 23.08.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год.

Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

УФК по Тульской области, г.Тула

БИК

017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ

ИНН <***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

Кор/счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 915 (девятьсот пятнадцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Волкова