Дело № 2а-161/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000096-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«1» июля 2025 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Селеховой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени за период с 28.04.2009 по 11.08.2023,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с 28.04.2009 по 11.08.2023 в размере 32161 руб. 63 коп.

В обоснование требований административный истец указывал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ она являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа перового месяца следующего налогового периода в бюджеты РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 статьи 346.28 НК РФ.

У ФИО1 имелась задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 36291 руб. (налог начислен по представленным налогоплательщиком налоговым декларациям за 1 кв. 2009 в сумме 10899 руб., за 2 кв. 2009 в сумме 12789 руб., за 3 кв. 2009 в сумме 12603 руб.). Данная задолженность частично уплачена.

Задолженность административного ответчика в сумме 22 822 руб. 65 коп. решением налогового органа № от 26.02.2018 признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации (Приложение 6).

ФИО1 является плательщиком НДФЛ и состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 3 как физическое лицо. За ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 175506 руб. 80 коп., по виду платежа «налог» в сумме 161109 руб., по виду платежа «пени» в сумме 12383 руб. 92 коп., по виду платежа «штраф» в сумме 5034 руб. 88 коп., за 2020 год.

По состоянию на 18.02.2025 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32161 руб. 63 коп., в том числе пени - 32161 руб. 63 коп. за период с 28.04.2009 по 11.08.2023.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям, данным в п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57, пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2009, 2 кв. 2009, 3 кв. 2009 г.г. составляет 19305 руб. 35 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами -16156 руб. 56 коп. Размер пени по состоянию на 31.12.2022 составляет 35461 руб. 91 коп. (19305,35 руб.+ 16 156,56 руб.).

Расчет пени: 35461 руб. 91 коп. (сальдо по пени по состоянию на 31.12.2022) + 9083,36 руб. (за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 ) – 12383,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32161 руб. 63 коп.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом принимались меры о взыскании задолженности (решение Большесельского районного суда Ярославской области от 27.03.2023 по делу №, судебный приказ мирового судьи судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области от 18.09.2023 №).

Поскольку в установленные сроки, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № от 16.05.2023 по сроку уплаты 20.06.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении предпринимателей по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц и сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ.

Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется положения п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

18.09.2023 мировым судьей судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени, определением мирового судьи судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области от 07.10.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражения должника относительно исполнения данного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против взыскания с неё указанной задолженности.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Рассмотрев административные исковые требования, заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные требования подлежат удовлетворению.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.02.2025, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно решению МРИ ФНС № 3 по Ярославской области от 26.02.2018 №, справке от 26.02.2018 недоимка ФИО1 в размере 27888 руб. 33 коп., в том числе 22822 руб. 65 коп. недоимка, 5065 руб. 68 коп. пени, списана, как безнадежная к взысканию.

Из акта налоговой проверки № от 08.11.2021 в отношении ФИО1 следует, что 16.07.2021 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2020 г. -квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с размере 161109 руб.

Решением № от 30.03.2022 в связи с неуплатой налога в сумме 161109 руб. в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2013 руб. 88 коп., по ч.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3021 руб., а также на основании ст. 101 НК РФ ей начислены пени по состоянию на 30.03.2022 в размере 12383 руб. 92 коп.

Из требования № видно, что по состоянию на 16.05.2022 у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 161100 руб., пени в сумме 12383 руб. 92 коп., штрафы 5034 руб. 88 коп. Срок для исполнения требования был установлен до 28.06.2022.

Из требования № об уплате задолженности, направленного налоговым органом административному ответчику, следует, что по состоянию на 16.05.2023 у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 161100 руб., пени в сумме 40939 руб. 46 коп., штрафы 5034 руб. 88 коп. Срок для исполнения требования был установлен до 20.06.2023.

Согласно требованию №, расчёту сумм пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2022) ( за 1, 2 и 3 квартал 2009 года) по состоянию на 29.06.2020 у ФИО1 имеется задолженность по пени в сумме 19305 руб. 30 коп., срок для исполнения требования был установлен до 30.11.2020.

Согласно расчету пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, представленного административным истцом, остаток непогашенной задолженности ФИО1 по пени по состоянию на 11.08.2023 составляет 32161 руб. 63 коп.

Как следует из положений ч.1, п.1 ч.4 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № Большесельского судебного района Ярославской области 11.09.2023, мировым судьей 18.09.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за счет имущества физического лица в размере 32161 руб. 63 коп., определением мирового судьи от 07.10.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 31.03.2025, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени пени за период с 28.04.2009 по 11.08.2023 в размере 32161 руб. 63 коп. не уплачены, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, предъявленные к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени за период с 28.04.2009 по 11.08.2023 в размере 32161 руб. 63 коп. (тридцать две тысячи сто шестьдесят один руб. 63 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. (четыре тысячи руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «31» июля 2025 года.

Судья