№ 2а-8519/2023
УИД 03RS0003-01-2023-006921-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 17 августа 2023 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Колесниковой Э.М.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2300 руб., пени в размере 350,42 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78,35 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 183,34 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; на общую сумму 2912,11 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей до 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, согласно учетным данным налогоплательщика являлся собственником имущества:
- квартиры, с кадастровым номером №, площадью 49,6 кв.м расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 921 кв.м расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, что подтверждается материалами административного дела (л.д. 8-9).
В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ
С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога, пени по адресу регистрации административного ответчика: 450106<адрес>, что подтверждается материалами административного дела (л.д. 10-11, 13).
В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки, в том числе, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2300 руб., пени в размере 32,44 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 78,35 руб. Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ
Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по пеням, штрафам, процентам по транспортному налогу в размере 556,71 руб., по земельному налогу в размере 183,34 руб. по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, что подтверждается материалами административного дела (л.д. 14-15, 21).
В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по пеням, штрафам, процентам в том числе, по транспортному налогу в размере 556,71 руб., по земельному налогу в размере 183,34 руб. Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ
Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 78,35 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 479 руб.,; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2300 руб., пени в размере 589,15 руб.; на общую сумму 3150,84 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 на общую сумму 3150,84 руб.
В Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням на общую сумму 2912,11 руб., обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из почтового штемпеля на конверте, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.
Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
При указанных обстоятельствах исковые требования в части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2300 руб., пени в размере 350,42 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78,35 руб. следует признать подлежащими удовлетворению.
В то же время в части требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 183,34 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В нарушении указанной нормы права административным истцом не предоставлен расчет суммы пени.
Требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования, в требовании не указан период начисления пени, требование не содержат даты, с которой начинается исчисление пени.
Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.
В административном иске отсутствует требование о взыскании недоимки. Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.
Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
С учетом приведенных обстоятельств суд приходит к выводу об отсутствии основания для удовлетворения административного искового заявления в части требования о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 183,34 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:
- транспортному налогу с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2300 руб., пени в размере 350,42 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78,35 руб.;
на общую сумму 2 728,77 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 21.08.2023 г.