РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 г. г. Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сунцовой О.В., при секретаре судебного заседания Ш., рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области административное дело № 2а-86/2025 (№) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к К. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к К. о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с К. задолженности по налогам и пени. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы до настоящего времени не уплачены. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы до настоящего времени не уплачены; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы до настоящего времени не уплачены. В соответствии с гл. 26.3 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> руб. до настоящего времени не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> руб. до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за неуплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено. В п.1 ст. 59 НК приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможным, безнадежным к взысканию. Одним из таких оснований, согласно п.4 указанной статьи, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В соответствии со ст. 95 КАС РФ просят восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с К. задолженности в сумме <данные изъяты> руб., взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> руб., из них: 13 <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен, представил суду письменные возражения на административное исковое заявление, просит суд отказать в удовлетворении требований административного истца в связи с пропуском установленного срока и рассмотреть дело без его участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что К. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.19-21).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с главой 34 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из пункта 3 статьи 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из абзаца 1 пункта 1 статьи 52 НК РФ также следует, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

В соответствии со статьей 419, частью 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, их материалов дела следует, что налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы до настоящего времени не уплачены.

За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы до настоящего времени не уплачены.

В соответствии с главой 26.3 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) К. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из пункта 1 статьи 346.31 НК РФ следует, что ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговой декларации по ЕНВД, представленной административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> руб. до настоящего времени не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> руб. до настоящего времени не уплачена.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом К. выставлены:

требование №, <данные изъяты> (л.д.6);

требование №, <данные изъяты> (л.д.8);

требование №, <данные изъяты> (л.д.10);

требование №, <данные изъяты> (л.д.12);

требование №, <данные изъяты> (л.д.14);

требование №, <данные изъяты> (л.д.16).

Доказательств направления К. требований об уплате недоимки по страховым взносам, ЕНВД и пеням за ДД.ММ.ГГГГ годы административным истцом не представлено.

Реестры на отправленную корреспонденцию за ДД.ММ.ГГГГ годы уничтожены по истечении срока их хранения, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ, утвержденным директором филиала <данные изъяты> в <адрес> (л.д.7).

В установленный требованиями срок, недоимка по уплате ЕНВД, страховых взносов, пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № Верхнекамского района Кировской области № с К. взыскана недоимка <данные изъяты> но по заявлению должника данный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.39-40, 41).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), то есть за пропуском шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательный платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Таким образом, на основании изученных в судебном заседании документов, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока подачи административного искового заявления.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований УФНС России по Кировской области к К. о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение одного месяца с момента его вынесения, с подачей жалобы через Верхнекамский районным суд Кировской области.

Судья О.В.Сунцова