Решение по делу № 2А-645/2023 от 11.05.2023

2а-645/2023

24RS0018-01-2023-000522-98

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Жуков К.М., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 845,57 рублей, в том числе по налогу на имущество за 2014 год в размере 258 рублей, за 2016 год в размере 136 рублей, за 2017 год в размере 145 рублей, за 2015 год в размере 105 рублей, за 2018 год в размере 151 рубль и пени за 2014 год в размере 5,45 рублей, за 2016 год в размере 2,88 рубля, за 2017 год в размере 7,58 рублей, за 2015 год в размере 28,43 рублей, за 2018 год в размере 6,23 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик является владельцем недвижимого имущества и признается плательщиком налога на имущество. В связи с тем, что ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ему начислена пеня в сумме 50,57 рублей, в том числе за 2014 год в сумме 5,45 рублей, за 2016 год в размере 2,88 рубля, за 2017 год в размере 7,58 рублей, за 2015 год в размере 28,43 рублей, за 2018 год в размере 6,23 рублей.

При обращении в суд с административным исковым заявлением административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок письменные возражения ответчика относительно процедуры упрощенного (письменного) порядка судебного разбирательства и по существу заявленных требований представлены не были, что дает основания суду рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, рассмотрев настоящее дело в пределах заявленных исковых требований, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 в 2014-2018 годы на праве собственности принадлежали:

- 250/100 доли в праве собственности на квартиру по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>;

- ? праве собственности на квартиру по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, обязан производить уплату налога в установленные законом сроки.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 394 рубля, срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество – 394 рубля, по пени 8,33 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 145 рублей, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 105 рублей, срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 151 рубль, срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, подтверждающих своевременную уплату недоимки по налогам и пени по ним, а также освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком не представлено.

Расчет пени суд находит арифметически верным, соответствующим требованиям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

При этом, общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы не превысила 3000 рублей, на дату подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГ прошло более трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате данного налога ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №, обратившись ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа спустя более шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени №, был существенно пропущен установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ процессуальный срок.

При этом, из анализа норм налогового законодательства следует, что в пункте 2 статьи 48 НК РФ под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного вида налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных видов налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, не подлежат суммированию, поскольку для разных видов налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты, а потому право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Таким образом, на момент обращения МИФНС № в Зеленогорский городской суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уже был пропущен процессуальный срок для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 136 рублей, за 2017 год в размере 145 рублей, за 2015 год в размере 105 рублей, за 2018 год в размере 151 рубль и пени за 2014 год в размере 5,45 рублей, за 2016 год в размере 2,88 рубля, за 2017 год в размере 7,58 рублей, за 2015 год в размере 28,43 рублей, за 2018 год в размере 6,23 рублей.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с частичным удовлетворением требований административного истца с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, проживающего по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 136 рублей, за 2017 год в размере 145 рублей, за 2015 год в размере 105 рублей, за 2018 год в размере 151 рубль и пени за 2014 год в размере 5,45 рублей, за 2016 год в размере 2,88 рубля, за 2017 год в размере 7,58 рублей, за 2015 год в размере 28,43 рублей, за 2018 год в размере 6,23 рублей, а всего 587 (пятьсот восемьдесят семь) рублей 57 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья К.М. Жуков