Дело № 2а-716/2026 (2а-4582/2025)

УИД № 44RS0001-01-2025-007719-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Черных К.В.,

при секретаре Новиковой М.А.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по штрафным санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. 28.08.2024 ФИО1 представил по ТКС в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. Декларация представлена в связи с продажей 0.16667 доли земельного участка жилого дома за 1 000 000 руб. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, находящегося в собственности с 26.09.2023/06.02.2023 по 26.12.2023. По доходам от продажи имущества налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в размере 333 333,34 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок до 15.07.2024 составила 86 667 руб. Исчисленный налог налогоплательщиком уплачен несвоевременно 30.08.2024. Кадастровая стоимость 0.16667 доли земельного участка с учетом понижающего коэффициента 0.7 на 01.01.2023 составила 658 793,68 руб. (5 646 690,10 руб. *0.7*0.16667), т.е. меньше, чем цена сделки в размере 827 325,33 руб. Кадастровая стоимость 0.16667 доли жилого дома с учетом понижающего коэффициента 0.7 на 01.01.2023 составила 132 412 руб. (1 134 937,65 руб. *0.7*0.16667), т.е. меньше, чем цена сделки в размере 406 722,67 руб. В связи с вышеизложенным, доход, полученный от продажи указанных объектов составил 1 234 048 руб. По результатам проверки налоговым органом установлено следующее: неправомерное занижение налоговой базы, что влечет доначисление НДФЛ за 2023 год к уплате 30 426 руб.; несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, что влечет начисление штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ (срок представления декларации по НДФЛ за 2023 год не позднее 02.05.2024, представлена декларация фактически 28.08.2024, соответственно время просрочки 3 полных и 1 неполный месяц); неуплата доначисленного налога по НДФЛ за 2023 год, что влечет начисление штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ. По факту обнаружения нарушений налогового законодательства был составлен акт № 15860 от 06.12.2024 и решение № 971 от 30.01.2025 о привлечении ФИО1. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за не представление налоговой декларации в налоговый орган, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 руб.; предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. При исчислении штрафа были учтены смягчающее ответственность обстоятельство, а именно признание вины, устранение ошибок (сдана декларация), что снижает штрафные санкции в 2 раза. С учетом вышеизложенного, налогоплательщику доначислены: НДФЛ за 2023 год в размере 30 426 руб. (1 234 048 доход — 1 000 000 руб. вычет) * 13% = 30 426; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 11 709,50 руб. (117 093* 5%*4мес. /2); штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 11 709,50 руб. (117 093 * 20% /2). Обжалование решения по КНП № 971 от 30.01.2025 через МРИ ФНС России по Центральному федеральному округу налогоплательщиком не производилось. Исчисленная задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 30 334 руб. со сроком уплаты до 15.07.2024, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 11 709,50 руб. и штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11 709,50 руб. со сроком уплаты до 30.01.2025 - в установленный срок не уплачены. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. За налогоплательщиком числится задолженность по пеням на 14.07.2025 в размере отрицательного сальдо 7 361,23 руб. Всего к уплате по НДФЛ 61 114,23 руб., в т. ч.: налог - 30 334 руб., пеня -7 361,23 руб., штраф - 23 419 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1. выставлено требование № 11045 от 21.03.2025, со сроком добровольной уплаты до 10.04.2025, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 5933 от 14.07.2025 на сумму 61 114,23 руб. в МССУ № 4 Свердловского судебного района г. Костромы. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1077/2025 от 12.08.2025 на сумму 61 114,23 руб. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-1077/2025 был отменен 05.09.2025, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа. Просят суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 61 114,23 руб. в т.ч: НДФЛ за 2023 год в размере 30 334,00 руб.; штраф в размере 23 419 руб.; пеня в размере 7 361,23 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по штрафным санкциям в размере 23 419 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте проведения судебного заседания извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1077/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

П. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежало 0,16667 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (права владения с 26.09.2023 по 26.12.2023), 0,16667 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (права владения с 06.02.2023 по 26.12.2023).

Срок предоставления декларации согласно п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

28.08.2024 ФИО1 представил по ТКС в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.

По доходам от продажи имущества налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в размере 333 333,34 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок до 15.07.2024, составила 86 667 руб. Исчисленный налог был налогоплательщиком уплачен несвоевременно 30.08.2024.

Согласно акту налоговой проверки № 15860 от 06.12.2024 по результатам камеральной налоговой проверки декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год установлено занижение налоговой базы на 400 004,79 руб., и как следствие не исчисление налога в сумме 52 000 руб. по сроку уплаты 15.07.2024.

Решением №971 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.01.2025 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 доначислены НДФЛ за 2023 год в размере 30 334 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 709,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 709,50 руб.

12.08.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Костромы вынесен судебный приказ № 2а-1077/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 61 114,23 руб., государственной пошлины в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.09.2025 судебный приказ № 2а-1077/2025 от 12.08.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица отменен.

26.09.2025 УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Как указано в административном иске задолженность по налогу НДФЛ за 2023 год в размере 30 334,00 руб. не уплачена, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени в размере 7 361,23 руб.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 уплатил часть задолженности, в связи с чем, административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать задолженность по штрафным санкциям в размере 23 419 руб.

ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме, что подтверждается письменным заявлением о признании иска.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Ответчику последствия признания иска разъяснены и понятны.

Признание ответчиком иска по данному делу не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, в связи, с чем суд принимает признание иска административным ответчиком.

Таким образом, с учетом всех вышеуказанных обстоятельств суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального бюджета городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН № в пользу УФНС России по Костромской области задолженность штрафным санкциям в размере 23 419 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья К.В. Черных

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2026.