Решение по делу № 2-2825/2022 от 02.11.2022 - о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Дело № 2-2825/2022

59RS0001-01-2022-002659-02

Решение

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года город Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

Председательствующего судьи Завьялова О.М.,

при секретаре судебного заседания Носковой Е.А.,

помощник судьи Харюткина К.И.,

с участием представителя истца ФИО1, действующего на основании доверенности, представителя ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО3 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, в котором просит признать невозможной к взысканию недоимку в связи с истечением сроков взыскания по транспортному налогу с 01.10.2015 по 03.12.2018 в сумме 12600 руб., пени в размере 154,94 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Российской Федерации на выплату страховой пенсии, с 01.01.2017 в сумме 30394,34 руб., пени в размере 3669,25 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Российской Федерации на выплату страховой пенсии, с 01.01.2017 по 02.02.2022 в сумме 14094,91 руб. и пени 484,82 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указывает, что истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.11.2017, ОГРН <***>, ИНН <***>. 02.02.2022 деятельность прекращена. 11.01.2022 налоговым органом сообщено, что имеется задолженность по транспортному налогу в размере 12600 руб., пени 154,94 руб., земельному налогу в размере 1769 руб., пени 1497 руб. и страховым взносам на ОПС – 56176,56 руб., пени 3018,90 руб., на ОМС – 14095,07 руб., пени 228,04 руб. 21.03.2022 налоговым органом сообщено о задолженности по транспортному налогу (пени 124,73 руб.), по земельному налогу (пени 51,95 руб.), страховым взносам на ОПС 30394,34 руб., пени 3669,25 руб., по страховым взносам на ОМС – 14094,91 руб., пени 484,82 руб. Ссылаясь на положения ст. 46, 70 НК РФ, п. 21, 24 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25, Постановления Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 № 13746/07, постановления Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 №6544/09, полагает, что истек срок на принудительное взыскание суммы налога, в связи с чем отраженная в лицевом счете задолженность является безнадежной к взысканию.

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика в судебном заседании с требованиями не согласился, представил письменный отзыв на иск, указав, что безденежность взыскания обусловлена утратой возможности взыскания. Меры взыскания по транспортному налогу были приняты своевременно и в полном объеме, налоги за 2014-2017 год взысканы судебными приставами или уплачена налогоплательщиком самостоятельно. Меры по взысканию страховых взносов и пени тоже своевременно приняты к принудительному взысканию. Налогоплательщик, зная об имеющейся налоговой задолженности, на протяжении длительного времени ее не погашал, что свидетельствует об уклонении от конституционной обязанности, что не соответствует требованиям законности, справедливости, равенства налогообложения, критериям добросовестности в сфере исполнения публично-правовой обязанности по уплате налогов и сборов. Кроме того указал на вступившее в законную силу решение суда по административному делу по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании сумм оспариваемых истцом по настоящему делу налоговой недоимки и пени.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (ст. 52 НК РФ).

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Судом установлено, что с 25.01.20.13 по 16.12.2017 ФИО3 принадлежал автомобиль ...», г/н №, в связи с чем он был налогоплательщиком транспортного налога.

В период с 17.11.2017 по 02.02.2021 истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

11.01.2022 истцу направлено письмо №-ЗГ, которым сообщено о наличии задолженности по состоянию на 03.02.2022 в сумме 73740,07 руб., из которых пени по транспортному налогу – 169,55 руб., пени по земельному налогу – 51,95 руб.; страховые взносы по ОПС – 56176,56 руб., пени – 3018,90 руб.; стразовые взносы по ОМС – 14095,07 руб., пени – 228,04 руб.

Письмом от 22.02.2022 №-ЗГ ФИО3 поставлен в известно о наличии задолженности по состоянию на 16.03.2022 в виде пени по транспортному налогу в сумме 124,73 руб.; пени по земельному налогу в размере 51,95 руб.; по страховым взносам на ОПС – 30394,34 руб., пени – 3669,25 руб.; по страховым взносам на ОМС – 14094,91 руб., пени – 484,82 руб.

Не согласившись с размером задолженности, истец просит о ее признании безнадежной к взысканию.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, порядок и сроки уплаты которого, в зависимости от периода исчисления налога, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края».

Сроки взыскания недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу определены в ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 52 ГК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате транспортного налога за 2014 выставлено налогоплательщику 08.10.2015 №. Транспортный налог за 2014 год взыскан с ФИО3 судебным приказом № от 03.06.2016. Налог уплачен 21.08.2016.

06.08.2016 налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2015 год. 06.02.2017 выставлено требование №. Транспортный налог за 2015 год взыскан с ФИО3 судебным приказом №а-2642/2017 от 04.08.2017. Уплачен 29.12.2017 в сумме 3149,70 руб. и 12.03.2018 в сумме 0,30 руб.

09.09.2017 налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год. 13.02.2018 выставлено требование №. Транспортный налог за 2016 год взыскан с ФИО3 судебным приказом №а-4672/2018 от 01.10.2018. Налог уплачен 15.10.2019.

01.09.2020 налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год. 04.02.2021 выставлено требование №. Транспортный налог уплачен 15.03.2021.

Таким образом, поскольку в период с 2014 по 2017 год автомобиль находился в собственности ФИО3, он был обязан уплачивать транспортный налог, однако в добровольном порядке этого не делал, в связи с чем налоговым органом совершены действия, направленные на принудительное взыскание сумм налога. В настоящее время транспортный налог за все периоды взысканы по судебным актам, в связи с чем оснований для признания суммы налога в размере 12600 руб. безнадежной к взысканию не имеется.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной неуплатой транспортного налога начислены пени 69,30 руб. (требование №); 60,22 руб. (требование №); пени 28,56 руб. (требование №). Остаток пени в размере 78,32 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, 46,41 руб. - на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Решением суда от 25.07.2022 по делу № 2а-3103/2022, вступившим в законную силу 26.08.2022, с ФИО3 в пользу налогового органа взысканы пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 78,32 руб.

В силу положений п. 2 ст. 75 НК РФ, ст. 48 НК РФ, пени могут быть взысканы только в случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию основной суммы налога.

Поскольку транспортный налог был взыскан с ФИО3 на основании судебных актов, остаток пени в размере 124,73 руб. (за 2016 и 2017 год) не может быть признан безнадежным к взысканию.

Разрешая требования, касающиеся начисленных страховых взносов и пени по ним, суд исходит из следующего:

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 420 НК РФ). Расчетным периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, предусмотренной настоящей статьей; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как указано в ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год: по ОПС – 26545 руб., по ОМС – 5840 руб.; за 2019 год: по ОПС – 29354 руб., по ОМС – 6884 руб.; за 2020 год: по ОПС – 32448 руб., по ОМС – 8426 руб.; за 2021 год: по ОПС – 2897,14 руб., по ОМС – 752,32 руб.

В отношении недоимки за 2019 года выставлено требование №, решение о взыскании за счет денежных средств №, решение о взыскании за счет имущества №. Взыскано по ОПС - 28685,86 руб., по ОМС – 561,16 руб., остаток 668,14 руб. и 6322,84 руб. соответственно.

В отношении недоимки за 2020 года выставлено требование №. Решением суда от 25.07.2022 по делу №а-3103/2022, вступившим в законную силу, с ФИО3 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 26829,06 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7019,75 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 40,58 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 11,07 руб.

В отношении недоимки по ОПС за 2021 год на сумму 2897,14 руб. и ОМС на сумму 752,32 руб. выставлено требование № со сроком исполнения до 17.05.2021. В настоящее время задолженность не взыскана.

Таким образом, налоговым органом предприняты действия по принудительному взысканию сумм недоимки по налогам за 2019, 2020 годы, в связи с чем оснований для признания указанных сумм безнадежными к взысканию не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО3 (ИНН №) к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>) о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимку в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации по видам налога:

- транспортному налогу с 01.10.2015 по 03.12.2018 в сумме 12600 рублей и пени в размере 154 рубля 94 копейки;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 30394 рубля 34 копейки и пени в размере 3669 рублей 25 копеек;

- страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 по 02.02.2022 в сумме 14094 рубля 91 копейка и в размере 484 рубля 82 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Копия верна

Судья О.М. Завьялов