Решение по делу № 2А-1-339/2023 от 28.04.2023

Дело (УИД) № 57RS0014-01-2023-000108-48

производство № 2а-1-339/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Волковой Н.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2, его представителя ФИО3,

при ведении протоколов судебного заседания секретарями Волобуевой Е.В., Аминевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с использованием систем видеоконференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 28 апреля 2007 года по 25 января 2021 года, поэтому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 годы и по 25 января 2021 года.

Кроме этого административный ответчик в 2019, 2020 годах являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и ему был начислен земельный налог за 2019 год в размере 281 рубля, за 2020 год в размере 309 рублей.

А также собственником транспортных средств, ему был начислен транспортный налог за автомобили:

АВТО ХК государственный регистрационный номер № мощностью 340 л/с за 2017, 2018, 2019 годы по 34000 рублей, за 2020 год в размере 25500 рублей;

АВТО 74 государственный регистрационный номер № мощностью 75 л/с за 2017, 2018, 2019 годы по 1125 рублей, за 2020 год в размере 844 рублей;

АВТО 02 государственный регистрационный номер № мощностью 78 л/с за 2017 год в размере 1170 рублей, за 2018 год в размере 98 рублей;

АВТО 07 государственный регистрационный номер № мощностью 72 л/с за 2017, 2018, 2019, 2020 годы по 1080 рублей;

АВТО К государственный регистрационный номер № мощностью 380 л/с за 2017, 2018, 2019 годы по 38000 рублей, за 2020 год в размере 28500 рублей;

АВТО Ф государственный регистрационный номер № мощностью 140 л/с за 2017, 2018, 2019 годы по 900 рублей, за 2020 год в размере 408 рублей;

АВТО М государственный регистрационный номер № мощностью 140 л/с за 2017, 2018, 2019 годы по 7500 рублей, за 2020 год в размере 5625 рублей;

АВТО Д государственный регистрационный номер № мощностью 225 л/с за 2017, 2018, 2019 годы по 22500 рублей, за 2020 год в размере 16875 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, земельного налога за 2019, 2020 годы, транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы на сумму недоимки по страховым взносам и налогам в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени, и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 2 июня 2022 года с предложением оплатить задолженность по:

пени, начисленным по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии в размере 1417 рублей 27 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2018 год в размере 26545 рублей, взысканную по постановлению № от 5 апреля 2019 года;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 307 рублей 89 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2018 год в размере 5840 рублей, взысканную по постановлению № от 5 апреля 2019 года;

пени, начисленным по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии в размере 2041 рубля 34 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2019 год в размере 29354 рублей, взысканную по постановлению № от 8 сентября 2020 года;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 478 рублей 72 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2019 год в размере 6884 рублей, взысканную по постановлению № от 8 сентября 2020 года;

пени, начисленным по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии в размере 1476 рублей 46 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2020 год в размере 20318 рублей, взысканную по судебному приказу № от 18 марта 2021 года;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 612 рублей 29 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2020 год в размере 8426 рублей, взысканную по судебному приказу № от 18 марта 2021 года;

пени, начисленным по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии в размере 158 рублей 47 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек, взысканную по судебному приказу № от 6 октября 2021 года;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41 рубля 14 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, взысканную по судебному приказу № от 6 октября 2021 года;

пени, начисленных по земельному налогу в размере 16 рублей 57 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2019 год в размере 281 рубля, взысканную по судебному приказу № от 1 февраля 2021 года;

пени, начисленных по земельному налогу в размере 13 рублей 79 копеек за период с 8 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2020 год в размере 309 рублей, взысканную по судебному приказу № от 25 февраля 2022 года;

пени, начисленных по транспортному налогу в размере 3888 рублей 23 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2017 год в размере 110275 рублей (с учетом частичной оплаты 14007 рублей недоимка составила 96268 рублей), взысканную по судебному приказу № от 5 февраля 2019 года;

пени, начисленных по транспортному налогу в размере 7345 рублей 45 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2018 год в размере 109203 рублей, взысканную по судебному приказу № от 18 февраля 2020 года;

пени, начисленных по транспортному налогу в размере 7356 рублей 40 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2019 год в размере 109105 рублей, взысканную по судебному приказу № от 1 февраля 2021 года;

пени, начисленных по транспортному налогу в размере 3518 рублей 53 копеек за период с 8 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2020 год в размере 78832 рублей, взысканную по судебному приказу № от 25 февраля 2022 года.

Требование №, до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм пени по страховым взноса и налогам с ФИО2

Определением того же мирового судьи 30 августа 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по налогам и страховым взносам от 1 августа 2022 года отменен на основании поступивших возражений должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 5093 рублей 53 копеек и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за тот же период в размере 1440 рублей 04 копеек; задолженность по пени по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 30 рублей 36 копеек и по пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 22108 рублей 61 копейки, всего - 28972 рубля 54 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности ФИО1 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 принимавший участие в судебном заседании посредством использования систем видеоконференц-связи, его представитель ФИО4 не признали административные исковые требования по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск, согласно которым с марта 2020 года ФИО2 находится в СИЗО <адрес>, в настоящее время отбывает наказание в исправительном учреждении по приговору суда, поэтому не имел возможности получить требование № размещенное в личном кабинете налогоплательщика, об открытии которого ему не известно; 15 марта 2019 года ФИО2 обращался с заявлением о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем оснований для начислений пени по обязательным платежам не имеется; 15 марта 2022 года представитель ФИО2 обратился в налоговый орган за возвратом или зачетом излишне уплаченных налогов и страховых взносов, просил предоставить документы, подтверждающие задолженность, взыскиваемую по исполнительным документам, однако документы не представлены; полагает, что пени на недоимку по транспортному налогу взыскивались за 2017-2021 годы неоднократно по разным судебным приказам; сроки взыскания пени, в том числе по страховым взносам на недоимку за 2017-2021 годы, установленные статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации нарушены; со ссылкой на пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что транспортный налог и пени по налогу не должны были начисляться за весь период действия обеспечительных мер в виде наложения ареста на транспортные средства, а также на денежные средства налогоплательщика, находящиеся на счетах в банке по решению суда в рамках гражданских дел. Дополнительно указали об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 пени в связи с отменой судебных приказов о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам за спорные периоды.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 3 статьи 363 и пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются кроме прочих и индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Абзацем 2 подпункта 1, подпунктом 2 пункта 1 статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя… уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно частям 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При этом частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Из материалов дела следует, что в соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган органом осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя были зарегистрированы следующие транспортные средства:

с 9 сентября 2010 года АВТО Ф государственный регистрационный номер № мощностью 140 л/с;

с 23 июня 2011 года АВТО 74 государственный регистрационный номер № мощностью 75 л/с;

с 22 декабря 2011 года АВТО 02 государственный регистрационный номер № мощностью 78 л/с;

с 21 сентября 2011 года АВТО М государственный регистрационный номер № мощностью 140 л/с;

с 13 декабря 2011 года АВТО 07 государственный регистрационный номер № мощностью 72 л/с;

с 20 сентября 2012 года АВТО К государственный регистрационный номер № мощностью 380 л/с;

с 19 сентября 2013 года АВТО Д государственный регистрационный номер № мощностью 225 л/с.

с 10 октября 2014 года АВТО ХК государственный регистрационный номер № мощностью 340 л/с.

С 2 февраля 2016 года, согласно сведений из ЕГРН являлся также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

ФИО2 были начислены транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и земельный налог за 2019 и 2020 годы.

Межрайонной ИФНС России № по Орловской области через личный кабинет были направлены налоговые уведомления № от 7 сентября 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, в которых административному ответчику было произведено начисление транспортного налога за 2017 год, всего в размере 110268 рублей, за 2018 год всего в размере 109203 рублей, за 2019 год всего в размере 109105 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 281 рубля, транспортного налога за 2020 год, всего - 78832 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 309 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика были размещены: требование № от 16 декабря 2018 года об уплате, в том числе транспортного налога в размере 110268 рублей, пеней в сумме 330 рублей 80 копеек, сроком исполнения до 10 января 2019 года;

требование № от 9 декабря 2020 года об уплате транспортного налога в размере 109105 рублей, пеней в сумме 108 рублей 20 копеек и земельного налога в размере 281 рубля и пеней 0 рублей 28 копеек, сроком исполнения до 12 января 2021 года;

требование № от 18 декабря 2019 года об уплате, транспортного налога в размере 109203 рублей, пеней в сумме 353 рублей 09 копеек и земельного налога в размере 281 рубля и пеней 0 рублей 91 копейка, сроком исполнения до 17 января 2020 года;

требование № от 8 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 78832 рублей, пеней в сумме 118 рублей 25 копеек и земельного налога в размере 309 рублей и пеней 0 рублей 46 копеек, сроком исполнения до 11 января 2022 года.

С 28 апреля 2007 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен налоговым органом как недействующий индивидуальный предприниматель из ЕГРИП 25 января 2021 года.

В связи с этим в силу указанных выше правовых норм административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, размер которых составил: взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 545 рублей, взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей;

взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 рубля, взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля;

взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 рубля, взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рубля.

Согласно подпункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Размер взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 32 448 рубля, взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рубля.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленные законом сроки были сформированы: требование № по состоянию на 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, сроком уплаты до 07 февраля 2019 года.

требование № по состоянию на 16 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей, сроком уплаты до 10 февраля 2020 года, полученное 04 марта 2020 года.

Поскольку на момент истечения сроков уплаты страховых взносов за 2018, 2019 годы ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, при образовании недоимки ее принудительное взыскание осуществлялось налоговым органом по правилам статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3). При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

Из пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Межрайонной ИФНС России № по Орловской области было сформировано решение от 10 февраля 2019 года № о взыскании страховых взносов за 2018 год за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Решения принято в установленный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Взыскание за счет денежных средств предпринимателя не произведено в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете.

Руководствуясь статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным органом руководителем УФНС России по Орловской области принято решения от 05 апреля 2019 года № о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на основании которого вынесено постановления от 05 апреля 2019 года №.

Мценским РОСП УФССП России по Орловской области на основании указанного исполнительного документа налогового органа возбуждено исполнительное производство от 12 апреля 2019 года №-ИП, в отношении должника ФИО2, которое до настоящего времени находится на исполнении.

Межрайонной ИФНС России № по Орловской области было сформировано решение от 19 февраля 2020 года № о взыскании страховых взносов за 2019 год за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Решения принято в установленный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Руководствуясь статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным органом руководителем УФНС России по Орловской области принято решения от 08 сентября 2020 года № о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на основании которого вынесено постановления от 08 сентября 2020 года №.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, судом установлено, что процедура взыскания налогов, страховых взносов и пеней по данным требованиям соблюдена: решения по статьям 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты в пределах установленных сроков. Ненормативные акты, на основании которых с ФИО2 взысканы страховые взносы за 2018, 2019 годы не отменены, не признаны незаконными, в установленном законом порядке они не оспорены, своевременно направлены в Службу судебных приставов и находятся на исполнение.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем до 25 января 2021 года, поэтому при образовании недоимки за 2020 и 2021 годы ее принудительное взыскание не осуществлялось налоговым органом по правилам статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, были сформированы и направлено по почте требование № по состоянию на 15 января 2021 года о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени сроком уплаты до 9 февраля 2021 года, полученное 21 января 2021 года и требование № по состоянию на 15 июня 2021 года сроком уплаты до 16 июля 2021 года, размещенное в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнение требований Межрайонная ИФНС № по Орловской области обратилась с заявлениями к мировому судье судебного участка № г.Мценска и Мценского района Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам.

25 февраля 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 96268 рублей (с учетом частично погашенной задолженности 14007 рублей).

18 февраля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 109203 рублей.

1 февраля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 109105 рублей и земельного налога за тот же период в размере 281 рубля.

25 февраля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 78832 рублей и земельного налога за тот же период в размере 309 рублей.

18 марта 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате, в том числе страховых взносов за 2020 год в размере 28744 рублей.

6 октября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате, в том числе страховых взносов за 2021 год в размере 2746 рублей 91 копейка.

Мценским РОСП УФССП России по Орловской области на основании указанных исполнительных документов мирового судьи возбуждены исполнительные производства от 9 октября 2019 года №-ИП, от 30 марта 2020 года №-ИП, от 16 марта 2021 года №-ИП, от 22 апреля 2022 года №-ИП, от 16 апреля 2021 года №-ИП, от 12 ноября 2021 года №-ИП в отношении должника ФИО2, которые в ходе рассмотрения административного дела судебным приставом-исполнителем прекращены на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Закона об исполнительном производстве, в связи с отменой судебного актов, на основании которых выданы исполнительные документы.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и страховых взносов в установленные законом сроки в требовании № по состоянию на 2 июня 2022 года налоговым органом начислены пени по:

земельному налогу за 2019 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 16 рублей 57 копеек;

земельному налогу за 2020 год за период с 8 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 13 рублей 79 копеек;

транспортному налогу за 2017 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3 888 рублей 23 копеек;

транспортному налогу за 2018 года за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 7 345 рублей 45 копеек;

транспортному налогу за 2019 года за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 7 356 рублей 40 копеек;

транспортному налогу за 2020 год за период с 8 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3 518 рублей 53 копеек;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 417 рублей 27 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2018 год в размере 26 545 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 307 рублей 89 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2018 год в размере 5 840 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 133 рублей 07 копеек (с учетом перерасчета 2 041 рубля 34 копеек) за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2019 год в размере 29 354 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 500 рублей 25 копеек (с учетом перерасчета 478 рубля 72 копеек) за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2019 год в размере 6 884 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 476 рублей 45 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2020 год в размере 20 318 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 612 рублей 29 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2020 год в размере 8 426 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 158 рублей 47 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2021 год в размере 2 180 рублей 65 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41 рубля 14 копеек за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек.

Поскольку налоговым органом правильно был произведен расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 годы, на недоимку по земельному налогу на 2019, 2020 годы, на недоимку по страховым взносам за 2018-2021 годы, предусмотренные законом основания для освобождения ФИО5 от обязанности по оплате пени, отсутствуют.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, подлежат удовлетворению.

Суд признает не подтвержденными материалами дела доводы административного ответчика и его представителя о двойном погашении спорной задолженности, поскольку административным ответчиком не представлены соответствующие доказательства.

Утверждение о неправомерности начисления налога на транспортные средства АВТО М государственный регистрационный номер № и АВТО Д государственный регистрационный номер № в связи с нахождением этих автомобилей под арестом в рамках гражданских дел (производства № и №), не принимаются судом во внимание как не основанные на нормах действующего законодательства.

Так, из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата налога производится собственниками транспортных средств независимо от того, используют они эти транспортные средства в течение налогового периода либо нет, то есть обязанность по уплате налога связана лишь с наличием права собственности на транспортное средство.

Таким образом, наложение ареста на автотранспортное средство в качестве обеспечительной меры в рамках гражданско-правового спора не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога, и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации при которых транспортный налог не подлежит начислению.

Не подлежал также применению пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Так, снятие ареста с транспортных средств и на денежные средства на счете в банке произведено решением Мценского районного суда Орловской области по вышеуказанным гражданским делам 5 июня 2017 года и 27 июля 2017 года.

Поэтому суд не находит оснований для признания взыскание спорных средств неправомерным.

Согласно письменных пояснений Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области от 29 марта 2023 года платеж, произведенный 27 февраля 2023 года в размере 30 рублей 36 копеек зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Действия налогового органа по учету платежей в погашение задолженности за более ранние налоговые периоды не противоречат пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и являются правомерными.

Таким образом доводы, приведенные административным ответчиком, в том числе и о том, что электронным ресурсом «Личный кабинет налогоплательщика» не пользовался, с марта 2020 года находится в местах лишения свободы, поэтому требование № направленное в его адрес через личный кабинет налогоплательщика он не мог получить, и то что отмена судебных приказов не влечет возникновения у него обязанности по уплате пени, основаны на ошибочном толковании норм приведенного законодательства.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административного иска с ФИО2 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 060 рублей 18 копеек.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, отбывающего наказание в ФКУ <...> УФСИН России по Орловской области, <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по:

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 16 рублей 57 копеек;

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 8 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 13 рублей 79 копеек;

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3 888 рублей 23 копеек;

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 7 345 рублей 45 копеек;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 7 356 рублей 40 копеек;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 8 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3 518 рублей 53 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 1 417 рублей 27 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 307 рублей 89 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2 041 рубля 34 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 478 рублей 72 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 1 476 рублей 45 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 612 рублей 29 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 158 рублей 47 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 9 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 41 рубля 14 копеек.

Всего взыскать 28 672 (двадцать восемь тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 1 060 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 мая 2023 года.

Председательствующий Н.А. Волкова