Решение по делу № 2А-3376/2022 от 10.08.2022 | Центральный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-3376/2022

УИД 42RS0009-01-2022-004979-27

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Центральный районный суд города Кемерово

в составе: председательствующего судьи Прошина В.Б.

при секретаре Клабуковой Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

**.**.****

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области (далее – МИФНС ### по КО) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом УФМС России по Кемеровской области – Кузбассу ###@ от **.**.**** (далее – Приказ УФМС от **.**.****) с **.**.**** создана Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр).

Согласно положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФМС России по Кемеровской области ###@ от **.**.****, в ее компетенцию, в числе прочих входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с **.**.**** налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 **.**.**** в Межрайонную ИНФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Согласно представленной декларации за 2020 год налогоплательщиком начислены авансовые платежи:

- в сумме 13249,00 рублей по сроку **.**.**** (срок перенесен на ближайший рабочий день – **.**.****, так как период с **.**.**** по **.**.**** был объявлен нерабочими днями),

- в сумме 35391,00 рублей по сроку **.**.**** (срок перенесен, так как **.**.**** являлось выходным днем),

- в сумме 12027,00 рублей по сроку **.**.**** (срок перенесен, так как **.**.**** являлся выходным днем),

- в сумме 19230,00 рублей по сроку **.**.**** (налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленные сроки авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за ### год и налог уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 начислены пени в следующих размерах:

- по налогу на доходы физических лиц за ### год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1419,31 рублей.

ФИО1 направлено требование ### от **.**.**** с суммой задолженности в общем размере 81316,31 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ### от **.**.****, т.е. с **.**.****.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – **.**.****.

**.**.**** Межрайонной Инспекцией ФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было подано заявление мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района города Кемерово о взыскании судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района города Кемерово по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района города Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, задолженность по налогам и пени в общем размере 81316,31 рублей, из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ### год в сумме 79897,00 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за ### год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1419,31 рублей по требованию ### от **.**.****.

Представитель административного истца МИФНС ### по КО, извещенный о времени и месте проведения судебного заседания заблаговременно, надлежащим образом в судебное заседание не явился, не просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте проведения судебного заседания заблаговременно, надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствии, возражений на административное исковое заявление не представил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям Федерального закона Российской Федерации от 03 июня 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно абз. 2,3 п.4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; свыше установленной предельной величины базы для исчисления; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Из материалов дела установлено, что что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

**.**.**** ФИО1 в Межрайонную ИНФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ### год.

Согласно представленной декларации за ### год налогоплательщиком начислены авансовые платежи:

- в сумме 35391,00 рублей по сроку **.**.**** (срок перенесен, так как **.**.**** являлось выходным днем),

- в сумме 12027,00 рублей по сроку **.**.**** (срок перенесен, так как **.**.**** являлся выходным днем),

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками по общему правилу не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, задолженность по налогам и пени, подлежащая уплате административным ответчиком за 2020 год, составила 81316,31 рублей, из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 79897,00 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1419,31 рублей.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), требование оставлено без удовлетворения, не обжаловано в установленном законом порядке.

Определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района города Кемерово от **.**.**** отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района города Кемерово от **.**.**** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 81316,31 рублей.

В суд с настоящим административным иском МИФНС ### по КО обратилась **.**.****.

Таким образом, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, также не оспорен административным ответчиком, альтернативный расчет административным ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств уплаты начисленных сумм на доходы физических лиц за 2020 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не исполнил добровольно возложенную на него обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем, суд считает необходимым указанную сумму задолженности взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленном ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 58 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Пени являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.

На основании п.п. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Как усматривается из расчета, представленного административным истцом, сумма пени по налогу на доходы физических лиц за ### год за период с **.**.**** по **.**.**** составляет 1419,31 рублей

Проверив расчет административного истца, суд находит его верным, произведенным в соответствии с требованиями действующего законодательства, представленный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области подлежит взысканию сумма пени по налогу на доходы физических лиц за ### год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1419,31 рублей.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 2 636,49 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 79897,00 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за ### год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1419,31 рублей, всего 81316 (восемьдесят одна тысяча триста шестнадцать) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в сумме 2636 (две тысячи шестьсот тридцать шесть) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Центральный районный суд г.Кемерово в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено **.**.****.

Председательствующий: В.Б. Прошин