Решение по делу № 2А-159/2025 от 15.01.2025

Дело <№>а-<№>

64RS00<№>-73

Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Арефьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> задолженность в общей сумме 16261.59 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 3060руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 3060руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 3060руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 3060руб., пени по НДФЛ на сумму 38.55 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 499.42 руб.. пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 695.62 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 607.92 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 413.51 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 210.79 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 22.95 руб., пени после <Дата> по <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС i размере 1532.83 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности:

- недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

- налоги с момента возникновения обязанности по их уплате;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Транспортный налог.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство:

- Хундай Акцент, регистрационный номер <***>

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному ответчику Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №Ю9-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за Хундай Акцент, регистрационный номер <***>;

- за 2019 год в размере 3060 руб.

- за 2020 год в размере 3060 руб.

- за 2021 год в размере 3060 руб.

- за 2022 год в размере 3060 руб.

Информация о транспортных средствах, о дате постановке на учет и снятии с учета приложена к административному исковому заявлению

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>-ЗСО): количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному ответчику Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь <адрес> <№>-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2019,2020,2021,2022 год.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закон МЮ9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве сумма налога.

- Хундай Акцент, регистрационный номер <***>, мощность 102,00 л. с.

102.0 л.с.* 30.00 руб. *12/12= 3060 руб. (за 2019 год)

102.0 л.с.* 30.00 руб. *12/12= 3060 руб. (за 2020 год)

102.0 л.с.* 30.00 руб. *12/12= 3060 руб. (за 2021 год)

102.0 л.с.* 30.00 руб. *12/12= 3060 руб. (за 2022 год)

Административному ответчику направлено налоговое уведомление <№> с <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> с расчетом транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 ранее исчислен транспортный налог за 2016,2017,2018 год, однако налог в установленный срок оплачен не был и начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ

Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на основную сумму долга 3060руб. с <Дата> по <Дата> в размере 499.42 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-4515/2022 от <Дата>.

Сумма налога списана по решению о списании <№> от <Дата>.

Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 3060 руб. с <Дата> до <Дата> в размере 695.62 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-4515/2022 от <Дата>.

Сумма налога списана по решению о списании <№> от <Дата>.

Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены на основную сумму дол« 3060 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 607.92 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-6807/2020 от <Дата>.

Сумма налога списана по решению о списании <№> от <Дата>.

Пени по транспортному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 3060 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 413.51 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-1677/2024 от <Дата>.

Сумма налога взыскивается в данном иске.

Пени по транспортному налогу за 2020 год начислены на основную сумму долга 3060 руб. с <Дата> до <Дата> в размере 210.79 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-1677/2024 от <Дата>.

Сумма налога взыскивается в данном иске.

Пени по транспортному налогу за 2021 год начислены на основную сумму долга 3060 руб. с <Дата> до <Дата> в размере 22.95 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-1677/2024 от <Дата>.

Сумма налога взыскивается в данном иске.

Итого пени до ЕНС до <Дата> составляют 2450.21 руб.

НДФЛ

В адрес Инспекции от СПАО «РЕСО-Гарантия» в отношении ФИО1 представлены сведения о получении им в 2018 суммы дохода в размере 1495,20 руб. (код дохода 2301) сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 194,00 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в том числе пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена, и начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ

Пени по НДФЛ за 2018 год начислены на основную сумму долга 194 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 38.55 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ <№>а-6807/2020 от <Дата>.

Сумма налога списана по решению о списании <№> от <Дата>.

Итого пени до ЕНС до <Дата> составляют 2488.76 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «С внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговой; кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующе! обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов ъ (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии е абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумме денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговой платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от

<Дата> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено через ЛК.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент Формирования требования об уплате задолженности от <Дата> <№> за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 21121.76 руб., из них налог: 17729 руб, и пени 3392.76 руб.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180 руб.*204*7.5% /300= 468.18 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180руб.*22*8.5% /300= 57.22 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180руб.*34*12% /300= 124.85 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180руб.* 19* 13% /300= 75.58 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180руб.* 12* 13%/300= 47.74 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180руб.* 11 * 13% /300= 43.76 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -9180руб.*33*15%/300= 151.47 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -12240 руб.* 16* 15% /300= 97.92 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -12240 руб.*78* 16% /300= 509.18 руб.

Уменьшены пени 43.07 руб.

Итого: 1532.83 руб.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 9180 руб., на дату окончания расчета пени 12240 руб.

Суммы налога, составляющие сальдо ЕНС для начисления пени.

Транспортный налог за 2019 в сумме 3060 руб.

Транспортный налог за 2020 в сумме 3060 руб.

Транспортный налог за 2021 в сумме 3060 руб.

Итого: 9180 руб.

Начислен Транспортный налог за 2022 в сумме 3060 руб.

Итого: 12240 руб.

На все выше указанные налоги налоговым органом приняты меры взыскания.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной почтовой корреспонденцией. Решение для физических лиц носит информационный характер до вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка №<адрес> г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ <№>А-1677/2024).

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>а-1677/2024.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1. обратился в суд с заявлением oб отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей: если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от <№>а-1677/2024 отменен Определением суда от <Дата>.

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> задолженность в общей сумме 16261.59 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 3060руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 3060руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 3060руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 3060руб., пени по НДФЛ на сумму 38.55 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 499.42 руб.. пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 695.62 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 607.92 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 413.51 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 210.79 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 22.95 руб., пени после <Дата> по <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС i размере 1532.83 руб. Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – <Дата>

Судья А.В. Орехова