дело №2а-1032/2023 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-006177-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2017-2020гг. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу за 2017 год в размере 273 руб., за 2018 год в размере 273 руб., за 2019 год в размере 301 руб., за 2020 год в размере 55,25 руб., всего 902,25 руб.

- пени по земельному налогу в размере 89,65 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619 руб., за 2019 год в размере 4062 руб., за 2020 в размере 4431 руб., всего в размере 9112 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 439,83 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: г. Ижевск, Колхозная ул.1,.52,

- квартиры по адресу: Ижевск г,.Пушкинская ул.116,,32

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

На основании ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику был начислен налог на имущество за 2014-2020 гг.

В связи с неоплатой налога, Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче судебных приказов. Так, мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ №2а-529/2019 от 19.03.2019 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1192,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017, за 2016 год в размере 712,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

Позже установленного срока административным ответчиком уплачен налог на имущество за 2015 год в размере 416 руб. (уведомление 158295168 от 21.04.2017, срок уплаты 16.06.2017). Также платежи поступили 28.02.2020 в размере 0,11 руб., 02.03.2022 в размере 94,31 руб., 321,58 руб.

Аналогичные обстоятельства установлены относительно налога на имущество за 2017 год в размере 722,00 руб. (уведомление 45496504 от 28.08.2018, срок уплаты до 03.12.2018). Указанный налог уплачен самостоятельно только 02.03.2022 в полном объеме.

В связи с неуплатой указанного выше налога на имущество в установленные сроки и соблюдения мер принудительного взыскания, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени согласно приложению №6 к настоящему административному исковому заявлению, а именно: на сумму недоимки за 2014 год в размере 1192,00 руб. за период с 15.12.2017 по 02.07.2021 в размере 169,08 руб., на сумму недоимки за 2015 год в размере 416,00 руб. за период с 22.11.2017 по 02.07.2019 в размере 61,63 руб., на сумму недоимки за 2016 год в размере 712,00 руб. за период с 15.12.2017 по 02.07.2019 в размере 101,01 руб., на сумму недоимки за 2017 год в размере 722,00 руб. за период с 07.02.2019 по 02.07.2019 в размере 27,14 руб..

Указанные пени включены в требование №34291 от 03.07.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление №18762531 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 с расчетом налога на имущество за 2018 год в размере 619,00 руб. по объекту 18:26:041427:105. Кроме того, административному ответчику направлено уведомление №29826140 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 с расчетом налога на имущество за 2019 год в размере 4062,00 руб. в отношении объекта 1 8:26:050704:1439.

Также административному ответчику направлено уведомление №32072672 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 с расчетом налога на имущество за 2020 год в размере 4431,00 руб. в отношении объекта 18:26:050704:1439.

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования №7178 от 07.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019, № 8580 от 07.02.2020 со сроком исполнения до 01.04.2020, № 8502 от 16.02.2021 со сроком исполнения до 13.04.2021, №71105 от 17.12.2021 со сроком исполнения до 09.02.2022 были направлены Административному ответчику.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, начислены пени согласно приложению №6 к настоящему административному исковому заявлению, а именно: на сумму недоимки за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 12,05 руб.; на сумму недоимки за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 8,57 руб.; на сумму недоимки за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 43,73 руб.; на сумму недоимки за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 16,62 руб.

Всего Инспекция включает в исковые требования сумму налога на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 за 2018 год в размере 619,00 руб., за 2019 год в размере 4062,00 руб., за 2020 год 4431,00 руб., пени в сумме 439,83 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка:

- № по адресу: г. Ижевск, СНТ Железнодорожник

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Городской думы г. Ижевска «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Город Ижевск» от 23.11.2005 №24 (в ред. от 25.02.2016 №111, с изменениями, внесенными решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 20.03.2013 № 2-1440/13) применяются ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании вышеизложенных положений Инспекцией исчислен земельный налог с физических лиц за 2015-2020гг.

При этом после оставления административным ответчиком без исполнения налоговых уведомлений с расчетом налога, требований об уплате налога, Инспекция обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов. Так в отношении административного ответчика мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска Удмуртской Республики выдан судебный приказ №2а-529/2019 от 19.03.2019 о взыскании, в том числе, земельного налога с физических лиц: за 2015 год в размере 92,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016, за 2016 год в размере 273,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

В связи с неуплатой указанного выше налога в установленные сроки и соблюдения мер принудительного взыскания, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени согласно приложению №6 к настоящему административному исковому заявлению, а именно на сумму недоимки за 2015 год за период с 14.12.2016 по 02.07.2019 в размере 23,42 руб., на сумму недоимки за 2016 год за период с 15.12.2017 по 02.07.2019 в размере 38,74 руб., на сумму недоимки за 2017 год за период с 07.02.2019 по 02.07.2019 в размере 10,26 руб.

Указанные пени включены в требование №34291 от 03.07.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление №45496504 от 28.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 с расчетом земельного налога за 2017 год в размере 273,00 руб.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление №18762531 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 с расчетом земельного налога за 2018 год в размере 273,00 руб..

Кроме того, административному ответчику направлено уведомление №29826140 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 с расчетом земельного налога за 2019 год в размере 301,00 руб.

Также административному ответчику направлено уведомление №32072672 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 с расчетом земельного налога за 2020 год в размере 316,00 руб. С учетом имеющейся переплаты начислено 55,25 руб.

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования № 7178 от 07.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019, № 8580 от 07.02.2020 со сроком исполнения до 01.04.2020, № 29281 от 17.06.2021 со сроком исполнения до 18.11.2021, № 71105 от 17.12.2021 со сроком исполнения до 09.02.2022 были направлены Административному ответчику.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога за 2017-2020 гг. в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, начислены пени, а именно: на сумму недоимки за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,56 руб., на сумму недоимки за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 3,78 руб., на сумму недоимки за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 8,89 руб. Общий размер пени составляет 89,65 руб.

Ответчиком требования не исполнены.

В связи с неуплатой сумм налога и пени, Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налога на имущество. Вынесенный судебный приказ № 2а-844/2022 от 25.03.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска 21.06.2022.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 10.11.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам превысила 10 000 руб. лишь с выставлением требования №71105 от 17.12.2021, срок для уплаты которого установлен до 09.02.2022, то истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. с 10.02.2022 по 10.08.2022. Истец обратился к мировому судье 25.03.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска от 21.06.2022 отменен судебный приказ №2а-844/2022 от 25.03.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.11.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 421,75 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета на счет получателя 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год в общем размере 902,25руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94701000)

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 89,65руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94701000).

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, в общем размере 9112,00 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 439,83 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 421,75 руб.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева