Дело 2а-869/2025
39RS0022-01-2025-000423-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2025 года г. Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ковальчук Н.И.,
при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В.,
представителя ответчика ФИО1 - адвоката Лисеенко П.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Кубяку Мирославу о взыскании задолженности по уплате пеней,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указано, что ФИО1 по сведениям Росреестра имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № и № (размер доли в праве <данные изъяты>), и расположенные на этих земельных участках объекты недвижимости – строения с кадастровыми номерами №, № (размер доли в праве <данные изъяты>
С 2011 года ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Ежегодно, начиная с 2016 года ФИО1 начислялись налоги на имущество физических лиц и земельный налог, которые он не оплачивал.
Задолженность по налогам за период с 2016 года (по сроку уплаты 02 декабря 2019 года) по 2022 год включительно (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) для расчета пени составляла в общей сумме 340561 руб.
Налоговым органом предпринимались все возможные меры по взысканию с ответчика задолженности по налогам.
С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации.
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10 июня 2024 года сумма пени составила 32977 руб. 66 коп. за период с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года.
В отношении ФИО1 налоговым органом сформировано решение № 391 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21 сентября 2023 года и направлено в адрес ФИО1 25 сентября 2023 года. Требование в добровольном порядке не исполнено. 28 октября 2024 года по обращению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 этой связи административный истец просил взыскать задолженность по пени в размере 32977 руб. 66 коп.
Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 18 июня 2025 года административное исковое заявление УФНС по Калининградской области к ФИО1 оставлено без удовлетворения. Определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 16 сентября 2025 года указанное решение суда отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя, на административных исковых требованиях настаивает.
Место жительства ответчика ФИО1 на территории Российской Федерации не установлено. Его интересы представлял по назначению суда в порядке части 4 статьи 54 КАС РФ адвокат Лисеенко П.Г, который в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, и дав им оценку, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».
Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов. Страховых взносов, пеней, штрафов. Процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Вступившим в законную силу решением Черняховского городского суда Калининградской области от 30 октября 2025 года установлено, что ФИО1 с 2011 года является собственником <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером № строения с кадастровым номером №.
В отношении указанных объектов в 2016-2021 годах был начислен земельный налог, налог на имущество:
за земельный участок с КН № за 2018 год – 8234 рубля,
за строение с КН № за 2018 год – 9013 рублей,
за строение с КН № за 2016 год – 147 рублей,
за строение с КН № за 2017 год – 4096 рублей
(налоговое уведомление № 14865141 от 04 июля 2019),
за земельный участок с КН № за 2020 год – 7638 рублей,
за земельный участок с КН № за 2020 год – 32942 рубля,
за строение с КН № за 2020 год – 10906 рублей
(налоговое уведомление № 2891803 от 01 сентября 2021 года),
за земельный участок с КН № за 2021 год – 7638 рублей,
за земельный участок с КН № за 2021 год – 32942 рубля,
за строение с КН № за 2021 год – 11996 рублей,
за строение с КН № за 2019 год – 7876 рублей,
за строение с КН № за 2020 год – 8663 рубля,
за строение с КН № за 2021 год – 9530 рублей
(налоговое уведомление № 16301324 от 01 сентября 2022 года).
В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности:
№ 15603 от 13 февраля 2020 года (налоговое уведомление № 14865141 от 04 июля 2019),
№ 39099 от 21 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 2891803 от 01 сентября 2021 года).
ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 3085 от 16 мая 2023 года, в которое включены все неисполненные обязательства по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности по налогам путем обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов.
Так, судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 21 сентября 2020 года № 2а-2339/2020 с Кубяка М. взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 8234 рубля, по налогу на имущество за 2016-2018 г.г. в размере 147 рублей, 4096 рублей, 9013 рублей (всего по налогу на имущество – 13256 рублей), начисленным в налоговом уведомлении № 14865141 от 04.07.2019.
Судебный приказ от 21 сентября 2020 года предъявлен для принудительного исполнения. ОСП Гусевского района УФССП России по Калининградской области 03 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство № 30917/21/39008-ИП, которое окончено 28 августа 2024 года по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Задолженность по исполнительному производству не погашена.
Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 05 сентября 2022 года № 2а-2598/2022 с Кубяка М. взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 10906 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 7638 рублей и 32942 рубля (всего по земельному налогу – 40580 рублей), начисленным по налоговому уведомлению №2891803 от 01.09.2021 года.
Судебный приказ от 05 сентября 2022 года предъявлен для принудительного исполнения. ОСП Гусевского района УФССП России по Калининградской области 08 декабря 2022 года возбуждено исполнительное производство № 108764/22/39008-ИП, которое окончено 28 августа 2024 года по п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области № 2а-1365/2024 от 12 апреля 2024 года с Кубяка М. взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 40580 рублей, налогу на имущество за 2019-2021 г.г. в размере 51127,90 рублей, начисленным по налоговому уведомлению № 16301324 от 01 сентября 2022 года.
Судебный приказ от 12 апреля 2024 года предъявлен для принудительного исполнения. ОСП Черняховского района УФССП России по Калининградской области 03 сентября 2024 года возбуждено исполнительное производство № 195233/24/39022-ИП, которое до настоящего времени не окончено, задолженность по исполнительному документу не погашена.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. И не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
На данное правовое регулирование налоговым органом указано в требовании № 3085 по состоянию на 16 мая 2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Взыскиваемая налоговым органом задолженность по пени в размере 32977 руб. 66 коп. за период с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года образовалась на дату 10 июня 2024 года, следовательно, срок обращения в суд в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации – до 01 июля 2025 года.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 28 октября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Налоговый орган обратился с настоящим иском в суд 03 апреля 2025 года, то есть в установленный налоговым законодательством срок.
С учетом того, что сведений о погашении задолженности не имеется, налоговым органом правомерно начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года. Требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.
С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Кубяку Мирославу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 32977 руб. 66 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.И. Ковальчук
Решение суда в окончательной форме принято 23 декабря 2025 года.