Решение по делу № 2А-1222/2022 от 24.11.2022 - о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440, 8 руб., пеня в размере 56 092, 01руб., на общую сумму 340 532, 81руб. за 2019г.

№а – 1222/2022 (05RS0№-75)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24.11.2022г. сел. Карабудахкент

Карабудахкентский районный суд Республики Дагестан, в составе председательствующего судьи Мусаева Б.А., при секретаре Гаджиевой Г, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440, 8 руб., пеня в размере 56 092, 01руб., на общую сумму 340 532, 81руб. за 2019г.,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440, 8 руб., пеня в размере 56 092, 01руб., на общую сумму 340 532, 81руб. за 2019г., указывая на то, что ответчик, являясь налогоплательщиком, не уплатил штраф, несмотря на то, что в его адрес направлялось требование об уплате налога.

Из искового заявления следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: налог в размере 284 441,8 руб., пеня в размере 56 092,01 руб. на общую сумму 340 532, 81рублей, за 2019 год.

Гражданин (ка) ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1, состоявший на налоговом учете не выполнил обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440, 8 руб., пеня в размере 56 092, 01руб. в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 ч. 1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с НК РФ, Инспекцией был начислен ФИО1 указанный выше налог и направлено требование №, согласно которому к уплате в бюджет подлежали денежные средства.

Административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № по РД, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, дело рассмотрено в отсутствие административного истца. Просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик на судебные заседания не явился, направил возражение.

Из возражений видно, что с данными исковыми требованиями он не согласен в полном объеме по следующим основаниям:

Из содержания административного искового заявления усматривается, что у него якобы имеется задолженность по налогам в общей сумме 284 440 рублей 80 коп., которая якобы возникла ввиду не предоставления налоговой декларации в установленный Законом срок. (ИЛ на УСН должны представить декларацию за 2019 год не позднее 30 июля 2020 года. Декларация сдана мною ДД.ММ.ГГГГг.)

Фактически он предоставил декларацию в предусмотренные Законом сроки и в 2019г. не имел дохода, в связи с чем, не должен административному истцу ни рубля. Более того, им была представлена пояснительная записка в МИФНС № по данному вопросу.

Так, ДД.ММ.ГГГГг. за выполненную работу в 4-м квартале 2018г. получил сумму в размере 3 617 853,64 руб., которую отразил в книге продаж (раздел 9) декларации по НДС за 4 квартал 2018г. и оплатил налог за 2018г., предусмотренный Законом..

ДД.ММ.ГГГГг. за выполненную работу в 4-м квартале 2018г. он получил сумму в размере 492 руб., которая также отражена в книге продаж (раздел 9) декларации по НДС за 4 квартал 2018г. и оплатил налог за 2018г., предусмотренный Законом.

Итого им получены в 2019г. за выполненные работы в 4-м квартале 2018г. 3 618 345 рублей 64коп. (из расчёта: 3 617 853,64+492- 3 618 345,64руб.).

Все указанные суммы были отражены в книге продаж (раздел 9) декларации по НДС за 4 квартал 2018г. и в декларации ЗНДФЛ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письму Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в доходы на УСН не включаются денежные средства, учтенные в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО, но фактически полученные в период применения УСН. Например, «дебиторка», которая образовалась до, а погашена после перехода на УСН.

Несмотря на указанные обстоятельства, административный истец в иске показывает сумму выявленной недоимки по не предоставленной декларации - 284 440,8 руб., вычисленной от общей суммы поступивших денежных средств 3 986 358 руб. 44коп. в которую входят не только суммы дохода за 2018г., но и пособия по уходу за ребенком работника за 2018-2019 года.

ДД.ММ.ГГГГг. от фонда социального страхования работнику было перечислено пособие по уходу за ребенком за 2018г. на сумму 152 774руб.63коп., ДД.ММ.ГГГГг. сумма 68 220 руб.11коп. за 1 квартал 2019г., ДД.ММ.ГГГГг. поступила сумма в размере 73 509 руб. 03коп. за 2 квартал 2019г., ДД.ММ.ГГГГг. сумма в размере 73 509 руб. 03коп. за 3 квартал 2019г. Всего пособия поступили в размере 368 012 руб. 80 коп.

То есть, административный истец включил в сумму дохода, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, которые поступили с ГУ-РО ФСС РФ по РД и не облагаются налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N125-ФЗ:

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)

(п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Административный истец незаконно сложил эти суммы 3 618 345,64+368 012,8 в3 986 358руб.44коп. и с указанной суммы вывел 284 440,8 руб. и начислил пени в размере 56 092,01 руб., хотя как онуказывал выше за 2019г. он не имел дохода и не должен оплачивать налог. Начисленный налог рассчитан неправильно даже с указанной суммы. Ранее в заявлении о вынесении судебного приказа административный истец указывал сумму налога в размере 239 181 руб., а в настоящее время она значительно увеличилась, в связи с чем он просит у истца обосновать сумму налога, пени и представить расчёт из чего сложилась данная сумма иска.

Соответственно предъявленная административным истцом сумма в отсутствии у него задолженности по налогам незаконна и не обоснована. Нет задолженности по налогам, нет пени.

Более того, решением Карабудахкентского районного суда от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а - 307/2022 (05К50029-01 -2021 -005757-64) в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по РД к нему о взыскании штрафа за неуплату той самой недоимки по: налог, взимаемый в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, указанной в данном административном иске, уже было отказано.

При рассмотрении данного дела судом установлено, что имеется решение, в котором говорится о том, что декларация представлена за 2019 год, но в ней не отражен доход за указанный период.

Согласно пояснительной записки ФИО1 получил в 2019 году следующие выплаты: 1) 30.01.2019г. на сумму 3 617 853,64 руб. за работу, выполненную в 4 квартале 2018г. и отраженную в отчетах по ОСНО за 4 квартал 2018г.;

2) 15.02.2019г. на сумму 492 руб. за работу, выполненную в 4 квартале 2018г. и также отраженную в отчетах по ОСНО за 4 квартал 2018г.;

3) 25.03.2019г. на сумму 152 774,63 руб. от ФСС - это пособие по уходу за ребенком работника за 2018г.;

4) 29.05.2019г. на сумму 68 220,11 руб. от ГУ-РО ФСС РФ - это пособие по уходу за ребенком работника за 1 квартал 2019г.;

5) 26.08.2019г. на сумму 73 509,03 руб. от ГУ-РО ФСС РФ- это пособие по уходу за ребенком работника за 2 квартал 2019г.;

6) 16.12.2019г. на сумму 73 509,03 руб. от ГУ-РО ФСС РФ- это пособие по уходу за ребенком работника за 3 квартал 2019г.

Все перечисленные выплаты на сумму 3 986 358,44 руб. не являются доходами за 2019г. и поэтому в декларации по УСН не были отображены.

В соответствии п.п. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письму Минфина РФ в доходы на УСН не включаются денежные средства, учтенные в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО, но фактически полученные в период применения УСН. В нарушение указанных требований НИ включила в расчет указанные денежные средства. Ответчиком так же представлены сведения из книги продаж об

операциях, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выписки из лицевого счета за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г.

Указанные сведения приняты судом в качестве доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по штрафу за не сдачу декларации. Данное решение суда вступило в законную силу, так как административный истец не обжаловал.

Соответственно с установленными судом обстоятельствами об отсутствии у него недоимки по: налог, взимаемый в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440,80 руб. административный истец согласился и эти обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении данного дела, из чего следует, что на данный налог не может начисляться пеня, которую административный истец просит взыскать в размере 56 092,01 руб.

В соответствии со ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании изложенного просит отказать МИФНС России № по РД в удовлетворении исковых требований к нему о взыскании недоимки на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440 рублей 80 коп., пеня в размере 56 092 рубля 01 коп. в полном объеме.

Отказать в восстановлении срока для подачи административного искового заявления, так как не представлены доказательства уважительности пропуск срока (не указаны даже причины пропуска срока, даты направления уведомления, требования, заявления о вынесении судебного приказа, дата вынесения приказа, дата подачи иска).

В соответствии п.п. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письму Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в доходы на УСН не включаются денежные средства, учтенные в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО, но фактически полученные в период применения УСН,

В соответствии со ст. 217 НК РФ Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

В соответствии со ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ)

Перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), содержится в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Исходя из вышеуказанных норм законодательства, включение в суммы дохода государственных пособий по уходу за больным ребенком для расчета НДФЛ является безосновательным.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, а обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При наличии данных обстоятельств, оснований для начисления налога (НДФЛ) не предусмотрено, в связи с чем нет обязанности оплачивать начисленный налог.

Но в нарушение указанных требований ГНИ включила в расчет указанные денежные средства.

Указанные возражения направлены в адрес ГНИ, имеется квитанция. Уточнений со стороны ГНИ в адрес суда не поступило.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по РД о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход: налог в размере 284 440, 8 руб., пеня в размере 56 092, 01руб., на общую сумму 340 532, 81руб. за 2019г.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

Определение об отмене судебного приказ мировым судьей судебного участка вынесено 16.05.2022г.

Согласно конверта в адрес Карабудахкентского районного суда исковое заявление направлено 16.08.2022г. в установленные законом шестимесячные сроки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход: налог в размере 284 440, 8 руб., пеня в размере 56 092, 01руб., на общую сумму 340 532, 81руб. за 2019г. отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Карабудахкентский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий ФИО3