РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-360/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 20.09.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14722,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 20.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6275,10 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2017-2019 год в размере 3585 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 1885 рублей 88 копеек, пени в размере 804 рубля 22 копейки. Должнику направлены требования об уплате задолженности от 13.01.2022 № 2499 на сумму 1287,67 рублей, от 30.01.2019 № 7313 на сумму 1212,46 рублей, от 30.01.2020 № 17295 на сумму 1209,57 рублей, от 25.10.2021 № 61172 на сумму 2565,40 рублей, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с изложенным административный истец с учетом уточнения просит взыскать задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2017 год в размере 671 рубль 95 копеек, за 2018 год в размере 1195 рублей, за 2019 год в размере 1195 рублей, по налогу на профессиональный доход (ОКТМО 36000000) за 2021 год в размере 1885 рублей 88 копеек, пени в размере 804 рубля 22 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход за 2021 год.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статье й 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в 2021 году, в связи с чем налоговым органом были исчислены суммы налога, подлежащие уплате за каждый налоговый период 2021 года. Информация о необходимости уплаты налога размещена в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки у ФИО1 образовалась недоимка в размере 1885,88 рублей.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2017-2019 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре от 14.11.2024 ФИО1 в период 2017-2019 года принадлежал легковой автомобиль DAEWOONEXIA, г/н № с мощностью двигателя 74,7 л.с. (с 24.05.2014 по настоящее время), расчет налога за 2017 год: 74,7 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1195 рублей (аналогично за налоговые периоды 2018, 2019 года).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 54621892 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1195 рублей в срок до 03.12.2018;

- № 43134268 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1195 рублей в срок до 02.12.2019;

- № 57362596 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1195 рублей в срок до 01.12.2020 (л.д. 18-20). Расчет налогов судом проверен, приведен выше. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, на недоимку были начислены пени в размере 804,22 рублей, расчет судом проверен, является верным (л.д. 13-17).

В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом были выставлены требования:

- № 7313 по состоянию на 30.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1195 рублей, пени в сумме 17,46 рублей в срок до 26.03.2019;

- № 17295 по состоянию на 30.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1195 рублей, пени в сумме 14,57 рублей в срок до 24.03.2020;

- № 61172 по состоянию на 25.10.2021 об уплате налога на профессиональный доход за 2021 год в размере 1885,88 рублей, пени в сумме 679,52 рублей в срок до 19.01.2022;

- № 2499 по состоянию на 13.01.2022 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1195 рублей, пени в сумме 92,67 рублей в срок до 15.02.2022 (л.д. 29-33). Факт направления требований подтверждается документально (л.д. 25-28).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № 7313 от 30.01.2019, № 17295 от 30.01.2020, № 61172 от 25.10.2021, № 2499 от 13.01.2022 не превысила 10 000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 26.09.2022.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 02.09.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 год в размере 3585 рублей, пени в сумме 792,62 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 1885,88 рублей, пени в сумме 11,6 рублей. Предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

05.09.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2219/2022 о взыскании указанной задолженности.

01.04.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.09.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2017 год в размере 671 рубль 95 копеек, за 2018 год в размере 1195 рублей, за 2019 год в размере 1195 рублей, по налогу на профессиональный доход (ОКТМО 36000000) за 2021 год в размере 1885 рублей 88 копеек, пени в размере 804 рубля 22 копейки, всего взыскать 5752 (пять тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025.

Судья: