Решение по делу № 2А-137/2023 от 04.04.2023

66RS0038-01-2023-000118-73

Административное дело №2а-137/2023

Мотивированное решение изготовлено

04 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Невьянск Свердловской области 21 марта 2023 года

Невьянский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего Балакиной И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Пичкуровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, восстановлении срока подачи заявления,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась в Невьянский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика; взыскании с ФИО1 за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пользу Межрайонной ИФНС России №28 по Свердловской области обязательных платежей: транспортный налог в сумме 2 563 рубля 32 копейки, из которых 2 482 рубля – налог, 81 рубль 32 копейки – пени.

В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога; не исполнил до настоящего времени обязанность об уплате налога, пеней, в связи с чем образовалась указанная задолженность.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Невьянского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно части 2 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, ответчика не препятствует его рассмотрению, поэтому суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный истец - налоговый орган начислял налогоплательщику – административному ответчику налоги как собственнику на следующие объекты налогообложения:

- Автомобиль легковой <*****> года выпуска, VIN ***, государственный регистрационный знак *** дата регистрации права – 00.00.0000, дата утраты права – 00.00.0000;

- Автомобиль легковой <*****> года выпуска, VIN ***, государственный регистрационный знак ***; дата регистрации права – 00.00.0000, дата утраты права – 00.00.0000;

- Автомобиль легковой <*****> года выпуска, VIN ***, государственный регистрационный знак *** дата регистрации права – 00.00.0000, дата утраты права – 00.00.0000.

Следовательно, данное имущество является объектом налогообложения и входит в состав налоговой базы (ст. 358 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог), а ответчик является налогоплательщиком указанного вида налога (ст. 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области".

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с исчислением налогов:

- *** от 00.00.0000 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 00.00.0000 за налоговый период 00.00.0000, в размере <*****> рублей (л.д. 9).

В связи с не уплатой налога, в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог <*****> копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. (л.д. 6, 7).

По настоящему иску административному ответчику предъявлены: пени 42 рубля 90 копеек.

- *** от 00.00.0000 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 00.00.0000 за налоговый период 00.00.0000 года, в размере <*****> рубль (л.д. 14).

В связи с не уплатой налога, в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог <*****> рубль, пени <*****> копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. (л.д. 11, 12).

По настоящему иску административному ответчику предъявлены: транспортный налог за 00.00.0000 год в размере <*****> копеек.

- *** от 00.00.0000 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 00.00.0000 за налоговый период 00.00.0000 года, в размере <*****> рубль (л.д. 19).

В связи с не уплатой налога, в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог <*****> рубль, пени 16 рублей 94 копейки за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. (л.д. 16, 17).

По настоящему иску административному ответчику предъявлены: транспортный налог за <*****> год в размере <*****> рубль, пени 16 рублей 94 копейки.

- *** от 00.00.0000 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 00.00.0000 за налоговый период <*****> года, в размере 517 рублей (л.д. 25).

В связи с не уплатой налога, в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог 517 рублей, пени 1 рубль 10 копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (л.д. 21, 22).

По настоящему иску административному ответчику предъявлены: пени 1 рубль 10 копеек.

ФИО1 подключен к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика». Соответственно, на основании п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а именно: налоговое уведомление ***, требование *** (л.д. 23, 26) административному ответчику направлялись посредством их размещения в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика. Такое направление соответствует требованиям пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком - административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговый орган 00.00.0000 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 00.00.0000. Определением мирового судьи судебного участка *** Невьянского судебного района Свердловской области от 00.00.0000 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, выданный судебный приказ был отменен.

На дату инициирования иска задолженность административного ответчика (недоимка) составила согласно доводам административного истца 2 563 рубля 32 копейки: транспортный налог с физических лиц в размере 2 482 рубля, пени 81 рубль 32 копейки.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. до Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма увеличена с 3 000 рублей до 10 000 рублей, вступил в силу 23.12.2020, и на ранее возникшие правоотношения по взысканию недоимки не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Действие ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу Закона от 23.11.2020 №374-ФЗ.

Таким образом, с учетом указанных норм права и фактических обстоятельств дела, у налогового органа право на обращение к мировому судье возникло при превышении недоимки по требованиям 3 000 рублей - до 00.00.0000 (00.00.0000 + 6 месяцев по требованиям *** от 00.00.0000, *** от 00.00.0000)). Указанный срок налоговым органом по указанным требованиям был пропущен.

Этот срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки; обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд и отсутствие оснований для его восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени также является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления по указанным требованиям.

Соответственно, налоговый орган имел обязанность по обращению в суд для взыскания с административного ответчика задолженности по указанной недоимке (налогам и пеням) не позднее 00.00.0000, то есть в течение шести месяцев со дня, когда сумма налогов, пени превысила 3000 рублей, что произошло с момента формирования требования №9824 от 26.02.2018. Однако с заявлением о выдаче судебного приказа МРИФНС обратилась лишь 00.00.0000, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока.

В указанной части иск удовлетворению не подлежит.

По задолженности, возникшей по требованию *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 недоимки: транспортный налог 1 241 рубль, пени 16 рублей 94 копейки, сумма налога не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Указанный трехлетний срок истекает 00.00.0000. Соответственно, в течение шести месяцев, то есть не позднее 00.00.0000 налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием. Определением суда от 00.00.0000 административный иск оставлен без рассмотрения.

По задолженности (недоимке) по требованию *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог 517 рублей, пени 1 рубль 10 копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, срок не истек; определением суда от 00.00.0000 административный иск оставлен без рассмотрения.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Свердловской области в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 по требованиям: *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог 1 918 рублей, пени 42 рубля 90 копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; *** от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 возникшей задолженности: транспортный налог 1 241 рубль, пени 20 рублей 38 копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение месяца с даты его изготовления, в Свердловский областной суд через Невьянский городской суд Свердловской области.

Председательствующий –