РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-281/2025 63RS0018-01-2024-003881-23 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ответчика задолженность в размере 38 060,61 руб., а именно: по транспортному налогу (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 3060 руб., по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 36713000) в размере 3060 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 5490 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2022 год в размере 6039 руб., по земельному налогу (ОКТМО 36713000) за 2022 год в размере 1092 руб., по земельному налогу (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 1092 руб., пени в размере 18 227,61 руб., указав, что ФИО1 ИНН <№> в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан законно установленные налоги. По состоянию на 29.10.2024 у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 92459,19 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 29.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 38060,61 руб. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления <№> от 01.09.2022, <№> от 09.08.2023. В связи с тем, что в установленные НК РФ срок и обязанность по уплате налогов не исполнена на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 18 227,61 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности <№> от 23.07.2023 на сумму 67876,69 руб., в установленный законом срок налогоплательщик требование <№> от 23.07.2023 не исполнил, в связи с чем, долговым центром вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.07.2023 на сумму 81041,72 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением от 10.12.2024, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №16 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель МИФНС №16 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о ВО, в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика в связи с наличием в собственности имущество подлежащего налогообложению в рассматриваемых налоговых периодах (л.д.15-16).

Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: <№> от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога за 2021 год в общей сумме 9 642 руб. в срок до 01.12.2022 г., <№> от 09.08.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 10191 руб. в срок 01.12.2023 г.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <№> по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности в сумме 52 245 руб. и пени в размере 15 631,69 руб. в срок до 16.11.2023 г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №69 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск Самарской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 год в общей сумме 38060,61 руб. Судебный приказ отменен 14.05.2024..

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 3060 руб., по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 36713000) в размере 3060 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 5490 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2022 год в размере 6039 руб., по земельному налогу (ОКТМО 36713000) за 2022 год в размере 1092 руб., по земельному налогу (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 1092 руб.,

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 18 227,61 суд исходит из следующего.

Мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> от 02.05.2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3060 руб., пени в размере 20,40 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 1115 руб., пени в размере 7,43 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 546 руб., пени в размере 3,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3503 руб. пени в размере 23,31 руб., а всего 8 278,78 руб. Судебный приказ не отменен.

И.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск - мировым судьей судебного участка № 68 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> от 11.09.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3060 руб., пени в размере 58,49 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 1115 руб., пени в размере 21,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3714, по земельному налогу за 2016 год в размере 546 пени в размере 10,44 руб., а всего взыскано 6020 руб. Судебный приказ не отменен.

Мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> от 02.08.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3060 руб. пени в размере 44,72 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 36 руб., пени в размере 0,53 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3778 руб., пени в размере 55,22 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1115 руб., пени в размере 16,29 руб. Судебный приказ не отменен.

Мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> от 17.06.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3060 руб. пени в размере 41,77 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4125 руб., пени в размере 56,31 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1115 руб., пени в размере 15,22 руб. Судебный приказ не отменен.

И.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск - мировым судьей судебного участка № 65 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 6120 руб., пени в размере 41,51 руб. по налогу на имущество физических лиц в размере 9529 руб., пени в размере 63,6 руб., по земельному налогу в размере 2230 руб., пени в размере 15,13 руб. Судебный приказ не отменен.

Материалы дела не содержат сведений об обращении административного истца в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013,2014 г., по земельному налогу за 2014 г.

Суд обращает внимание, что в соответствии с п.5 ст.59 НК РФ, п. 5 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ (ред. от 09.03.2020) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признаны безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» списание применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным, в случае принятия судом акта, в соответствии, с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени: по транспортному налогу за 2012 год в размере 9,54 руб., за 2013 год в размере 18,98 руб., за 2014 год в размере 18,98 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 6,91 руб. (ОКТМО 36713000),по земельному налогу за 2014 год в размере 3,09 руб. (ОКТМО 3664412) и утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по пени.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год, по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год, по земельному налогу ОКТМО 36713000 за период с 2015 года по 2021 год, по земельному налогу ОКТМО 36604412 за период с 2015 года по 2017 год, пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 – в размере 18 170,11 руб..

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 3060 руб., по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 36713000) в размере 3060 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 5490 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2022 год в размере 6039 руб., по земельному налогу (ОКТМО 36713000) за 2022 год в размере 1092 руб., по земельному налогу (ОКТМО 36713000) за 2021 год в размере 1092 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год, по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год, по земельному налогу ОКТМО 36713000 за период с 2015 года по 2021 год, по земельному налогу ОКТМО 36604412 за период с 2015 года по 2017 год, пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 – в размере 18 170,11 руб., а всего взыскать 38 003,11 руб.

Взыскать ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб..

В остальной части административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.05.2025 г.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина