Дело № 2а-343/2025
УИД 61RS0031-01-2025-000079-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года ст. Егорлыкская
Егорлыкский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.
при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что налогоплательщик ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 23464 рубля 90 копеек, в том числе: налог 23100 рублей 00 копеек, пени 364 рубля 90 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23100 рублей.
В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 87989 рублей 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №– ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщик обязанность по уплате задолженности в установленный срок не исполнила, в связи с чем, налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Данное решение направлено почтовой связью в адрес налогоплательщика.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ),
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).
В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии со статьями 46,47,48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.
На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 23464 рублей 90 копеек, из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23100 рублей, а также пени в размере 364 рубля 90 копеек.
Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (л.д.106), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).
Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежала извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления извещения по месту её регистрации, которое адресатом не получено по причине «истек срок хранения», что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 34766099017578 (л.д.101-103). Вместе с тем, административному ответчику достоверно известно о наличии в производстве суда настоящего административного дела, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.98). В назначенное судом время ФИО1 не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Из материалов дела следует, что ФИО1, № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.15).
Между тем, ранее ФИО1 (предыдущая фамилия - Папужа) Е.А., № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.16).
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 430 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Положениями пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно информационному письму налогового органа №@ от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 193771 рубль 07 копеек, из них: налог в размере 141939 рублей 80 копеек, пени в размере 51581 рубль 27 копеек, штраф в размере 250 рублей (л.д.104-105), в том числе:
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 68942 рубля:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма
операции
Непогашенный
остаток
начислений
Налог
Налоговый
период
12.07.2024
Начислен налог по расчету
03.07.2024
-23100
-23100
-68942
2024
10.01.2024
Начислен налог по расчету
09.01.2024
-45842
-45842
-45842
2023
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 58726 рублей 38 копеек:
Дата
записи
Срок
Сумма
операции
Непогашенный
Налогов
Операция
уплаты/дата
остаток
Налог
ый
операции
начислений
период
19.04.2023
Погашено из ЕНП
8.04.2023
5168,84
0
-58726,38
10.03.2023
Погашено из ЕНП
10.03.2023
10
0
-63895,22
01.03.2023
Погашено из ЕНП
01.03.2023
14,21
0
-63905,22
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
83,94
0
-63919,43
10.01.2023
Начислен налог по расчету
09.01.2023
-34445
-34445
-64003,37
2022
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
10.01.2022
-13345,55
-13345,55
-29558,37
2021
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
24.09.2018
-16212,82
-10935,83
-16212,82
2018
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 13301 рубль 42 копейки:
Дата
записи
Операция
Срок
уплаты/дат а операции
Сумма
операции
Непогашенный
остаток
начислений
Налог
Налоговый
период
10.11.2024
Погашено из ЕНП
10.11.2024
504
0
-13301,42
20.09.2024
Погашено из ЕНП
19.09.2024
50
0
-13805,42
18.09.2024
Погашено из ЕНП
17.09.2024
139
0
-13855,42
22.08.2024
Погашено из ЕНП
21.08.2024
44
0
-13994,42
18.06.2024
Погашено из ЕНП
17.06.2024
2000
0
-14038,42
26.04.2024
Погашено из ЕНП
25.04.2024
150
0
-16038,42
20.02.2024
Погашено из ЕНП
19.02.2024
50
0
-16188,42
10.01.2023
Начислен налог по расчету
09.01.2023
-8766
-8766
-16238,42
2022
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
10.01.2022
-3465,53
-3465,53
-7472,42
2021
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
24.09.2018
-4006,89
-1069,89
-4006,89
2018
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 800 рублей:
Дата записи
Операция
Срок
уплаты/дата
операции
Сумма
операции
Непогашенный
остаток
начислений
Налог
Налогов
ый
период
02.12.2024
Начислен налог по расчету
02.12.2024
-419
-419
-800
03.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-381
-381
-381
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
346
0
0
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
53
0
-346
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
315
0
-399
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2022
-346
0
-714
2021
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-53
0
-53
2019
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-315
0
-368
2020
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 170 рублей:
Дата записи
Операция
Срок
уплаты/дата
операции
Сумма
операции
Непогашенный
остаток
начислений
Налог
Налоговый
период
02.12.2024
Начислен налог по расчету
02.12.2024
-85
-85
-170
2023
03.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-85
-85
-85
2022
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
85
0
0
Н/Д
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
21
0
-85
Н/Д
28.02.2023
Погашено из ЕНП
28.02.2023
85
0
-106
Н/Д
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2022
-85
0
-191
2021
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-21
0
-21
2019
01.01.2023
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-85
0
-106
2020
ОКНО по штрафу: Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 250 рублей:
Дата записи
Операция
Срок
уплаты/дата
операции
Сумма
операции
Непогаш
енный
остаток
начислен
ий
Нало
г
Налого
вый
период
04.12.2023
Доначислено по КНП (Решение о привлечении. № от ДД.ММ.ГГГГ)
29.09.2023
-250
-250
-250
2022
На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 364 рубля 90 копеек, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).
Расчет пени судом проверен и признан правильным.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71902).
В требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.
Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Следовательно, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.
Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 143525 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 87989 рублей 28 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 58726 рублей 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 16238 рублей 42 копейки, пени на сумму 13024 рубля 48 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).
Указанное требование об уплате налогов и пени направлено административному ответчику через личный кабинет (л.д.22), что соответствует пункту 6 статьи 69 НК РФ.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что задолженность ФИО1 по состоянию на сегодняшний день не погашена, требование N 143525 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.
Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.
Принимая во внимание, что обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23100 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 364 рубля 90 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые не были включены в требование N 143525 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.45-46). Определением мирового судьи судебного участка N 1 Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу отказано (л.д.44), копия которого направлена в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ и получена последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).
Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 23464 рубля 90 копеек, из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23100 рублей, а также пени в размере 364 рубля 90 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 60 21 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 23464 (двадцать три тысячи четыреста шестьдесят четыре) рубля 90 копеек, из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23100 (двадцать три тысячи сто) рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рубля 90 копеек.
Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Пивоварова
Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.