61RS0047-01-2025-001350-34 Дело № 2а-1850/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Каменоломни 24 апреля 2025 года
Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Купченко Н.В., при секретаре Кулагиной Г.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,-
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Указала, что ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2019г. в сумме 7350 рублей, и направлено налоговое уведомление. Расчет транспортного налога за 2018г.: КАМАЗ55111, рег.знак № - 7350 рублей. Однако, ФИО1 транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2018г. не уплатил (частичная уплата транспортного налога 24.11.2024 за 2018г. в сумме 320 рублей 01 копейка), задолженность по транспортному налогу составляет 7029 рублей 99 копеек. Данная задолженность по транспортному налогу включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 47287 рублей 06 копеек, в том числе пени – 21257 рублей 07 копеек. Кроме того, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года начислены пени с учетом изменений процентной ставки ЦБ в размере 4537 рублей 90 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 107 рублей 95 копеек. Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет: 25794 рубля 97 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 107 рублей 95 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25687 рублей 02 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года № 157504, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также, об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского судебного района Ростовской области. Однако, определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района Ростовской области от 12.11.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 7029 рублей 99 копеек; по пени по ЕНС в сумме 25687 рублей 02 копейки, а всего в общей сумме 32717 рублей 01 копейка.
Впоследствии административный истец уточнил исковые требования в связи с частичной уплатой административным ответчиком ФИО1 задолженности в сумме 7000 рублей. Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 29 рублей 99 копеек; по пени по ЕНС в сумме 25687 рублей 02 копейки, а всего в общей сумме 25717 рублей 01 копейка.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, а также, представленные материалы административного дела № 2а-890/2024 года по заявлению МИФНС № 12 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Статья 1 КАС РФ определяет, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно, установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. ст. 14 и 15 НК РФ относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являясь в 2018 году собственником:
- транспортного средства марки «КАМАЗ55111» гос.номер №.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст. 362 НК РФ, исчисляются налоговыми органами самостоятельно по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 48 ч. 1,3 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 6255225 от 28.06.2019 года по уплате не позднее 02.12.2019 года транспортного налога – 7350 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.
Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в связи с имеющейся задолженностью, на основании ст. 69 и 70 НК РФ, МИФНС № 12 по Ростовской области направлялось ФИО1 требование № 157504 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года на общую сумму задолженности 49209 рублей 81 копейка, которая состоит из задолженности по транспортному налогу – 26029 рублей 99 копеек и пени на сумму 23179 рублей 82 копейки. Срок добровольного исполнения – 28.12.2023 года.
Требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.
Соответствующие обстоятельства обоснованно послужили основанием для вынесения налоговым органом решения №15089 от 08.04.2024 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.
Поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, о взыскании недоимки и пени.
Из истребованного у мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района Ростовской области административного дела №2а-890/2024 усматривается, что 25.06.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-890/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год в общей сумме 33037 рублей 02 копейки, в том числе транспортный налог за 2018 год – 7350 рублей, пени в размере 25687 рублей 02 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района Ростовской области от 12.11.2024 года вышеназванный судебный приказ был отменен.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд 28.03.2025 года, в связи с чем, налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Кроме того, из материалов административного дела №2а-890/2024, следует, что ФИО1, отменяя судебный приказ, был осведомлен о наличии у него задолженности по транспортному налогу и пени, однако, действий по ее погашению не предпринял.
Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по транспортному налогу и пени, как с математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.
Вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего введение института Единого Налогового Счета (ЕНС) введен новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) - через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на ЕНС.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП определяется с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 НК РФ: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.
Доказательств уплаты транспортного налога и пени, а также контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая изложенное, исходя из того, что судом установлено, что недоимка и пени исчислены налоговым органом верно, правильность расчета административным ответчиком не опровергнута, сведений о том, что ФИО1 погасил задолженность в материалы административного дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени в размере, составляющей предмет иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,-
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу в сумме 29 рублей 99 копеек, пени в сумме 25687 рублей 02 копейки, а всего взыскать денежные средства в размере 25717 (двадцать пять тысяч семьсот семнадцать) рублей 01 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.
Судья:
Решение принято в окончательной форме 14.05.2025 года.