Решение по делу № 2А-2298/2023 от 19.07.2023

Дело №2а-2298/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Райсбих Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.1 ст.8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Поскольку ФИО1 налог на профессиональный доход не был уплачен в установленные законом сроки, в силу ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направленные через личный кабинет приложения «Мой налог». Однако, в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты, налог уплачен не был.

Налогоплательщику следовало уплатить следующие суммы налога на профессиональный доход (с учётом уточнений требований):

- 1 258,46 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за <данные изъяты> года);

- 1 706,36 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за <данные изъяты> года);

- 1 706,88 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за <данные изъяты> года);

- 2 585,84 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за <данные изъяты> года);

- 3 583,04 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за <данные изъяты> года).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в следующих размерах:

- в сумме 15,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 1 287,09 руб., в сумме 4,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 1 706,36 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 16,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 1 706,88 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 1,91 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 583,04 руб., в сумме 24,18 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 2 585,84 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по налогу на профессиональный доход составляет 10 840,58 руб. и пени 62,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 с учетом уточнений задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 10 840,58 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налоговой недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требование об уплате налога на профессиональный доход № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с даты окончания срока его исполнения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

И.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок на обращение в суд о взыскании налоговых недоимок не пропущен.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан соблюдать обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Налоговые ставки для уплаты налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10 Закона).

В силу ч.1, ч.2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч.3 ст.11 Закона, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплаты налога).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч.6 ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, действующей на момент возникновения обязанности уплаты налога).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (ч.ч.1, 2 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Как следует из представленных административным истцом документов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

Судом установлено, что налогоплательщиком в налоговые органы через приложение «Мой доход» представлены следующие сведения о получении ФИО1 профессионального дохода в <данные изъяты> в размере 30 974,00 руб. от физических лиц и 8 231,00 руб. – от юридических лиц; в <данные изъяты> в размере 33 813,00 руб. – от физических лиц и 17 302,00 руб. - от юридических лиц; в <данные изъяты> в размере 45 854,00 руб. от физических лиц и 8 280,00 руб. – от юридических лиц; в <данные изъяты> в размере 69 759,00 руб. от физических лиц и 12 328,00 руб. - от юридических лиц; в <данные изъяты> в размере 77 575,00 руб. от физических лиц и 13 800,00 руб. от юридических лиц.

На основании расчета, предоставленного административным истцом, ФИО1 должен был оплатить налог на профессиональный доход с учетом вычета в следующих размерах:

- 1 258,46 руб. за <данные изъяты>. ((30 974 х 3%) + (8 231 х 4%)) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 706,48 руб. за <данные изъяты>. ((33 813 х 3%) + (17 302 х 4%)) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 706,80 руб. за <данные изъяты> ((45 854 х 3%) + (8 280 х 4%)) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2 585,92 руб. за <данные изъяты> ((69 759 х 3%) + (12 328 х 4%)) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 584,77 руб. за <данные изъяты> ((77 575 х 3%) + (13 800 х 6%)-346,23), учитывая налоговый вычет в размере 346,23 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общая сумма налога на профессиональный доход по расчету за указанные периоды составила 10 842,43 руб.

Расчет налога на профессиональный доход судом перепроверен, ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход налогоплательщику через Личный кабинет «Мой налог» были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрин-шотами программы АИС Налог – 3 ПРОМ.

В уточненном административном иске к взысканию заявлена сумма задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 10 840,58 руб., а именно: за <данные изъяты> в размере 1 258,46 руб., за <данные изъяты> – в размере 1 706,36 руб., за <данные изъяты> – в размере 1 706,88 руб., за <данные изъяты> – в размере 2 585,84, за <данные изъяты> – в размере 3 583,04 руб.

Сумма задолженности, заявленная ко взысканию в уточненном иске, меньше, чем сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию с соответствии с произведенными расчетами. Вместе с тем, суд не вправе выйти за пределы заявленных требований.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание установленный факт неуплаты налога на профессиональный доход за указанные периоды, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований с учетом уточнений и взыскивает с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход в общей сумме 10 840,58 руб.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 1 258,46 руб. за <данные изъяты>.; 1 706,36 руб. за <данные изъяты> 1 706,88 руб. за <данные изъяты> 2 585,84 руб. за <данные изъяты>., 3 583,04 за <данные изъяты> всего 10 840,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 434,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>