Решение по делу № 2А-860/2025 от 13.05.2025

Дело №2а-860/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>» административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный <данные изъяты> Административному ответчику исчислен земельный налог за 2021г. в размере 30,00руб. Также, ФИО1 на праве собственности принадлежит: объект <данные изъяты>. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 490,00 руб. Решением № МИ ФНС № от ** ** ****., ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 500,00 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ** ** ****. составляет в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 28 800,76 руб., в том числе: - земельный налог за 2021 год в размере 30,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 490,00 руб.;

- пени в размере 27 780,76 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 500,00 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

ст.397 НК РФ предусмотрена уплата налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

В соответствии с налоговым законодательством административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и ей начислены налоги:

- земельный налог за 2021г. в сумме 30,00 руб.;

- имущественный налог за 2021г. на объект недвижимости с кадастровым номером № в сумме 178 руб.;

- имущественный налог за 2021г. на объект недвижимости с кадастровым номером № в сумме 312 руб.

Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** **** о необходимости уплаты имущественного налога за 2021г. в сумме 490,00 рублей, земельного налога за 2021г. в сумме 30,00 руб. со сроком исполнения до 01.12.2022г., посредством почтового отправления (ШПИ №)

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021г. связи с чем, в её адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.

Решением № МИ ФНС №15 от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей, решение получено ФИО1 ** ** ****

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021г. не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., в установленный шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2021г. начислены пени за период с 12.12.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 27,77 рублей, земельного налога за 2021г. начислены пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 1,70 рублей

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Срок сдачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, не позднее 30.04.2021г., фактический срок представления ФИО1 декларации - 16.11.2021г. Нарушение срока представления налоговой декларации составляет 6 полных месяцев и 1 неполный месяц.

В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 346.23 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (рег.№), ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей.

** ** ****. МИ ФНС России № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения и назначен ей штраф в размере 500 руб.

Вышеназванное решение направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет ФИО1 и вручено ** ** ****.

Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на страховые взносы ОПС за 2017г., суд исходит из следующего:

Постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ** ** ****., произведено взыскание налогов в общей сумме <данные изъяты> руб.

** ** **** возбуждено исполнительное производство №-ИП, и ** ** ****. исполнительное производство окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.

Таким образом, доказательств взыскание пенеобразующей налоговым органом не представлено, соответственно начисление пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017г. неправомерно.

Относительно начисления пени по страховым взносам ОПС за 2018г., установлено:

Постановлением МИ ФНС №15 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ** ** ****., с ФИО1 взыскано налогов в общей сумме <данные изъяты>

** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП, и ** ** ****. вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, налоговым органом пенеобразующая не взыскана, начисление пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018г. является неправомерно.

Разрешая требования МИ ФНС №15 о взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019г., установлено:

Постановлением МИ ФНС №15 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ** ** ****., с ФИО1 произведено взыскание налогов в общей сумме <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., и ** ** ****. вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Поскольку исполнительное производство окончено 11.02.2022г., то начисление пени после 11.02.2022г. произведены инспекцией незаконно.

Взысканию подлежит пени по страховым взносам ОПС за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 11.02.2022г. в сумме 4 056,52 руб., по страховым взносам ОМС за 2019г. за период с 15.06.2021г. по 11.02.2022г. в сумме 283,45 руб.

Разрешая требования МИ ФНС №15 о взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020г., суд исходит из следующего:

** ** ****. возбуждено исполнительное производство от №-ИП, и ** ** ****. вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, взысканию подлежит пени по страховым взносам ОПС за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 11.02.2022г. в сумме 2 157,78 руб.

Относительно начисления пени по страховым взносам ОПС за 2021г., налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год, по материалам дела следует:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 368 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 405 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 584 рубля 94 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 25 358 рублей 17 копеек., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 130 рублей 95 копеек за период с 29.10.2021г. по 12.01.2022г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 504 рубля 31 копейка за период с 29.10.2021г. по 12.01.2022г.

Решение вступило в законную силу ** ** ****

Согласно ответа <данные изъяты> исполнительное производство в рамках решения № не возбуждалось, исполнительный документ не поступал.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007г. №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Налоговый орган не утратил право обращения с исполнительным листом к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, соответственно начисление пени произведены законно.

Однако, судом установлено, что периоды пени, заявленные ко взысканию МИ ФНС №15 в настоящем административном исковом заявлении, частично взысканы решением от ** ** ****. (дело №).

Таким образом, взысканию подлежат пени по страховым взносам ОПС за 2021г., за период с 13.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1 234,22 руб., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 1 436,95 руб.; страховым взносам ОМС за 2021г., за период с 13.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 320,50 руб., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 373,14 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018г., за период с 12.12.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 20,86 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019г., за период с 12.12.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 22,96 руб.

Разрешая требования МИ ФНС №15 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год за период с 12.12.2023г. по 12.08.2023г., из материалов дела следует:

По сведениям МИ ФНС №15 изложенные в административном исковом заявлении (стр.9), МИ ФНС России № получен судебный приказ от ** ** ****. №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ** ** ****.

Ссылаясь на указанные сведения в материалы дела представлено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ** ** ****. в отношении ФИО3 о взыскании исполнительского сбора.

По запросу суда <данные изъяты> от ** ** ****. сообщает, на основании исполнительного документа № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., и окончено ** ** ****. фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, требование МИ ФНС № о взыскании пени по налогу на имущество за 2016, 2017гг., за период с 12.12.2023г. по 12.08.2023г., неправомерно.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 7 547,22 руб., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 30,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 490,00 руб.;

- пени в размере 6 527,22 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 500,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 13.05.2025г.