Дело № 2а-902/2022

УИД 27RS0020-01-2022-002592-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.Е. Каранкевич,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бучневой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 на сумму 20 484,71 руб., в том числе взнос - 20 484,74 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 565,78 руб.

В обоснование требований указав, что ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю в качестве частного нотариуса; в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем ею в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Инспекцией ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. В нарушение пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ административным ответчиком уплата страховых взносов не производилась. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.07.2019 № 9904, срок исполнения до 17.09.2019; от 07.07.2022 № 6673, срок исполнения до 19.07.2022. Определением мирового судьи судебного участка № 43 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 16.09.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по налогу на доходы физических лиц, в связи с поступившими возражениями должника. На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением судьи от 14.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о явке дважды извещались по правилам ст. 96 КАС РФ, в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда, административный истец по заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик сведений об уважительности причин своей неявки в суд не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял, с чем суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и своевременно о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии с п. 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе нотариусов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю в качестве частного нотариуса; в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем ею в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, а также сумма налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также страховых взносов предшествующую обращению в суд.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.07.2019 № 9904, срок исполнения до 17.09.2019; от 07.07.2022 № 6673, срок исполнения до 19.07.2022.

Общая задолженность на дату подачи иска составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 20 484,71 руб., в том числе взнос - 20 484,74 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - 565,78 руб.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Расчет размера задолженности административным ответчиком не оспорены, сведений о погашении задолженности представлено не было.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей (с 2021 года - 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (с 2021 года -10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (с 2021 года - 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. ( с 2021 года - 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела срок исполнения самого раннего требования от 24.07.2019 № 9904, установлен до 17.09.2019.

Указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что сумма требования составляла более 10 000 руб., налоговый орган с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности по налогам обратился в течение трех лет со дня истечения срока для исполнения самого раннего требования – 17.09.2019, что соответствовало положениям статьи 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 16.09.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по налогу на доходы физических лиц и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало 28.10.2022, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, административным истцом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнено, на дату подачи административного искового заявления задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Поскольку ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц, однако надлежащим образом не исполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, размер задолженности и пени рассчитан верно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 20 484,71 руб., в том числе взнос - 20 484,74 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 565,78 руб.

На основании п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 831,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 на сумму 20 484,71 руб., в том числе взнос – 20 484,71 руб., в доход соответствующего бюджета на расчетный счет <***> (40102810845370000014) Отделение Хабаровск Банка России/УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск, МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, БИК 010813050; КБК для налога 18210202140061110160, код ОКТМО 08631101.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 565,78 руб., в том числе пени - 565,78 руб., в доход соответствующего бюджета на расчетный счет <***> (40102810845370000014) Отделение Хабаровск Банка России/УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск, МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, БИК 010813050; КБК для пени 18210102020010000110, код ОКТМО 08631101.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 831,51 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.01.2023.

Судья А.Е. Каранкевич