Решение по делу № 2А-5076/2022 от 27.04.2023

Дело № 2а-691/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Баташевой М.В.

при секретаре Цатрян А.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 Р,В, о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, налогов

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, налогов, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что налоговым органом в судебный участок Ленинского района г.Ростова-на-Дону было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Р,В,, ИНН №, о взыскании с него задолженности по имущественному налогу, ЕНВД и страховым взносам, а также пени по недоимке.

Судебный приказ по делу № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями ФИО1, Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. В период ведения предпринимательской деятельности Инспекция предпринимала меры взысканию задолженности во внесудебном порядке в соответствии со ст. 46,47 НК РФ. ФССП были возбуждены исполнительные производства, но затем вынесены постановления об окончании и возвращении исполнительных документов взыскателю в связи с невозможностью взыскания. Таким образом, считает, что Инспекция не пропустила процессуальный срок для взыскания задолженности в судебном порядке. В связи с вышеизложенным, просит восстановить срок для рассмотрения иска.

Согласно сведений, полученных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова- Дону в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним Управление Росреестра по РО, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>кадастровый номер №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

И, следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ, а также положений Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 "Об установлении налога на имущество физических лиц" является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п.п. 1,2 ст. 409, п.п. 1,4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица производят уплату налогов в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог (расчет налога указан в налоговом уведомлении): - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ, направление подтверждается электронными сведениями.

В связи с неисполнением/несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога Налоговым органом должнику в порядке ст. 69 НК РФ были выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направление подтверждается электронными сведениями.

Однако до настоящего времени налогоплательщик обязанности, предусмотренные ст.23 Налогового Кодекса РФ не исполнил и в связи с этим, Налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 126,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - 7,57 руб.

В соответствии со ст. 346.28, 346.29 НК РФ ФИО1 ИНН № является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и осуществлял деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п. 1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 1 ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 Настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится Налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого Месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве Налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Нестоящего Кодекса.

В соответствии п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик обязан был уплатить единый налог на вмененный доход, по ставке установленной ст. 346.31 НК РФ. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога по ЕНВД, в связи с этим, ему был исчислен: налог за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5044,00 руб.

По ЕНВД ФИО1 было направлено требование: от 05.02.2019 № 5774.

С 01.01.2017 все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, регулируются гл. 34 части 2 Налогового Кодекса (далее по тексту НК РФ).

Согласно положениям Федерального Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон), : начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п.1, ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах Обязательного социального страхования:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим. лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся Индивидуальными предпринимателями;

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пп.1. п. 1 ст. 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере), которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода, плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ устанавливает: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

П.2 ст. 425 НК РФ устанавливает: тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 Процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности Я в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении яностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования -1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование -5,1 процента (в период с 01.01.2011г по 01.01.2012г. составляло 3,1%).

Таким образом, на страховые взносы налоговым органом были выставлено требование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему Платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

Выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено ФИО1 аказным письмом.

В соответствии с указанными требованиями, ФИО1 должен был оплатить задолженность по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб.; задолженность по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ 5840,00 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с # использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании вышеизложенного просит суд:

Восстановить срок на рассмотрение иска

Взыскать с ФИО1 Р,В,, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> проживающего по адресу: <адрес>

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 126,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - 7,57 руб.

по ЕНВД за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5044,00 руб

по ОПС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб.

по ОМС ДД.ММ.ГГГГ год 5840,00руб.

Итого общая сумма задолженности составляет: 37 562,57 руб.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик от исковых требований в части требований о взыскании задолженности по налогуна имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 126,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - 7,57 руб. отказался, отказ от иска в указанной части принят судом, о чем вынесено соответствующее определение.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, сведений о причинах неявки не представлено. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, просит отказать, указав о пропуске срока на его подачу, отсутствии оснований для его восстановления.

Суд, изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующим выводам.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральный Закон №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием ФЗ от 03.07.2016г. №250-ФЗ. С 01.01.2017 все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, регулируются гл. 34 части 2 Налогового Кодекса.

Согласно положениям Федерального Закона от 03.07.2016 N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Судом установлено, что в ИФНС России по Ленинскому району на учёте в качестве плательщика страховых взносов состоит ФИО1, ИНН №

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а, именно, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В порядке, предусмотренном ст.ст. 23, 45, 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Частью 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а, следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ-335 от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пункт 2 статьи 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (в период с ДД.ММ.ГГГГ составлял 3,1 процента).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налогоплательщик обязан был уплатить единый налог на вмененный доход, по ставке установленной ст. 346.31 НК РФ.

Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога по ЕНВД, в связи с этим, ему был исчислен: налог за 4 квартал 2018 года, в сумме 5044,00 руб.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность по месту жительства, до ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ он признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Страхователю налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении должника выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

По ЕНВД ФИО1 было направлено требование от 05.02.2019 № 5774 об оплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по страховым взносам, а также налогу уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ

Указанный судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего заявления должника относительно его исполнения.

С административным иском по настоящему административному делу административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность образовалась у ФИО1 в период, когда он имел статус индивидуального предпринимателя, соответственно подлежат установлению, в том числе обстоятельства соблюдения налоговым органом порядка, предусмотренного ст.ст. 46, 47 НК Российской Федерации.

Суд пришел к выводу о том, что срок на предъявление настоящего иска административным истцом пропущен.

Так, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.3 ст. 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Указанные положения статей 46 и 47 НК Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Административный истец в ходе судебного разбирательства указывала о принятии решений по указанным выше требованиям, ввиду их неисполнения налогоплательщиком, о взыскании налогов и взносов за счет имущества ФИО1, предъявления их исполнению в службу судебных приставов.

Суд полагает, что формально определенные положения статей 46 и 47 НК Российской Федерации, в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого были применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 НК Российской Федерации.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 НК Российской Федерации, и не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Срок для предъявления настоящего иска пропущен, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ т.е. спустя 1 год 10 мес., приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ а с настоящим иском в суд истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ

При отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа. Так, в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" судам разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Поданное за пределами шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным, таким образом, налоговый орган вправе обратиться с административным иском в районный суд без предварительного обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа

Судом установлено отсутствие объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой и выполнению всех предусмотренных законом требований по оформлению заявления в установленный для этого законом шестимесячный срок, не имеется.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. У налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке и с соблюдением всех предусмотренных законом процедур. Тем более что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и сборам.

Позиция налогового органа о том, что срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа инспекция считает с момента утраты статуса индивидуального предпринимателя, не принимается судом, поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и взносам, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя. Тем более, что и с момента утраты статуса индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ.) до обращения в суд с настоящим иском (ДД.ММ.ГГГГ) прошло более 6 месяцев, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по страховым взносам, не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 Р,В, о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, налогов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Баташева

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2023 года.