Решение по делу № 2А-4656/2022 от 18.01.2023 | Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-471/2023 (м-4111/2022)

УИД 61RS0006-01-2022-007805-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Морозова И.В.,

при секретаре Григорьян М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, является, в соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (часть 1 статьи 346.29 НК РФ).

В соответствии со статьёй 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (часть 3 статьи 346.32 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить налог, согласно представленной налоговой декларации по ЕНВД (либо по результатам мероприятий налогового контроля), по ставкам, установленным статьей 346.31 НК РФ.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате ЕНВД и страховых взносов не исполнена.

В соответствии с действующим законодательством каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законном установленные налоги и сборы.

Налоговым органом в порядке положений статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН №, были выставлены и направлены требования от 31.07.2017 № 776877, от 19.01.2018 года №791874, от 04.04.2019 года № 35415, от 10.01.2020 года № 2476 об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в общей сумме 97 194,73 рублей.

Однако, до настоящего времени сумма недоимки административным ответчиком не уплачена, поэтому административный истец просил суд восстановить процессуальный срок для подачи настоящего административного иска в суд, признав причины пропуска срока уважительными, взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17284,89 рублей, пеня в размере 117,01 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 79174,89 рублей, пеня в размере 528,2 рублей; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 89,74 рублей, а всего на общую сумму 97194,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьями 19, 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях, которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (часть 2 статьи 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, является, в соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1, ИНН № были выставлены и направлены требования от 31.07.2017 № 776877, от 19.01.2018 года №791874, от 04.04.2019 года № 35415, от 10.01.2020 года № 2476 об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в общей сумме 97 194,73 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что по самому раннему требованию № 776877 по состоянию на 01.08.2017 года, сроком уплаты до 21.08.2017 года, сумма недоимки превысила 10000,00 рублей и составила 23153,33 рублей, в связи с чем налоговый орган в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по указанному требованию в течении 6 месяцев (л.д. 12-13).

Как установлено судом, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.07.2022 года отменен судебный приказ № 2а-2-2556/2021 от 21.09.2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности (л.д. 21).

Таким образом, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки по требованию № 776877 по состоянию на 01.08.2017 года. Также налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд и с требованиями о взыскании недоимки по требованиям №791874 по состоянию на 19.01.2018 года, № 35415 по состоянию на 04.04.2019 года, № 2476 по состоянию на 10.01.2020 года.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего административного иска по указанным требованиям с указанием признания причин пропуска уважительными, поскольку обращение в суд с заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Однако указанные в обоснование заявленного ходатайства причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев с даты истечения, установленных в вышеперечисленных требованиях сроков для добровольной оплаты суммы недоимки.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При установленных обстоятельствах, поскольку на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен установленный срок для обращения по требованиям о взыскании с административного ответчика суммы недоимки на общую сумму в размере 97194,73 рублей, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска в полном объеме в связи с пропуском административным истцом установленного законом срока на обращение с указанными требованиями.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области в удовлетворении административного иска к к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 января 2023 года.

Судья И.В. Морозов