Решение по делу № 2А-496/2023 от 14.03.2023

Дело № 2а-496/2023

УИД 29RS0018-01-2022-005487-97

14 марта 2023 года город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Ждановой К.И.

при секретаре Федоровцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО4 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Налогоплательщик осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2016 по 02.08.2017. Являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам. Налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, на ОМС за 2017 и 2018 года, исходя из срока осуществления предпринимательской деятельности. Налогоплательщик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). 20.04.2017 налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. По результатам проверки установлено, что налогоплательщиком нарушен пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ. Решением от 24.11.2017 №№ налогоплательщик привлечен в налоговой ответственности. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 06.10.2017 №, от 23.01.2018 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени. Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены частично. Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Архангельска от 17.05.2022 отменен судебный приказ № от 20.04.2018 о взыскании административного ответчика недоимки по налогам. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 2702 рублей 18 копеек и пени в размере 39 рублей 67 копеек за период с 18.08.2017 по 06.10.2017;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 775 рублей 81 копейки и пени за период с 18.08.2017 по 06.10.2017 в размере 202 рублей 28 копеек;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 1344 рублей 38 копеек и пени в размере 175 рублей 95 копеек, штраф в размере 562 рублей 60 копеек.

Определением суда от 07.02.2023 произведена замена административного истца с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по АО и НАО).

Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений)) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в 2017 г. – 23 400 рублей).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (в 2017 г. – 4590 рублей).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов согласно статьи 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. составили 13 775 рублей 81 копейка (23 400 / 12 мес. * 7 мес. = 13 650 рублей; 23 400 / 12 / 31 * 2 дн. = 125 рублей 81 копейка); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. – 2702 рубля 18 копеек (4590 / 12 мес. * 3 мес. = 1460 рублей; 5840 / 12 / 30 * 2 дн. = 405 рублей 56 копеек).

За период с 18.08.2017 по 06.10.2017 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за 2017 г. начислены пени в размере 39 рублей 67 копеек.

За период с 18.08.2017 по 06.10.2017 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. начислены пени в размере 202 рублей 28 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование №265855 от 06.10.2017 со сроком исполнения до 27.10.2017.

Требование в установленный срок исполнено не было, денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили.

Расчёт проверен судом, признан арифметически верным. Возражений административным ответчиком относительно расчёта, а также доказательств погашения задолженности в установленный срок, полного или частичного погашения задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая требования административно истца, с ответчика подлежит взысканию задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 2702 рублей 18 копеек и пени в размере 39 рублей 67 копеек за период с 18.08.2017 по 06.10.2017; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 775 рублей 81 копейки и пени за период с 18.08.2017 по 06.10.2017 в размере 202 рублей 28 копеек.

В соответствии с главой 26.3 НК РФ ФИО1 является плательщиком по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Административным ответчиком 20.04.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, сумма налога составила 3884 рубля.

Из раздела 3 налоговой декларации следует, что указанная сумма налога уменьшена на сумму страховых взносов в размере 6997 рублей, уплаченных административным ответчиком за 1 квартал 2017 года.

По результатам проверки налоговой декларации установлено, что административным ответчиков нарушен пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ, а именно: ответчиком неправомерно уменьшена сумма налога, подлежащего к уплате, на 3083 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № от 24.11.2017 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику назначен штраф в размере 562 рублей 60 копеек, а также начислены пени в размере 175 рублей 95 копеек и предложено уплатить недоимку по налогу в размере 3083 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № от 23.01.2018 со сроком исполнения до 13.02.2018.

Требование в установленный срок исполнено не было, денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили.

Расчёт проверен судом, признан арифметически верным. Возражений административным ответчиком относительно расчёта, а также доказательств погашения задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая требования административно истца, с ответчика подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 1344 рублей 38 копеек и пени в размере 175 рублей 95 копеек, штраф в размере 562 рублей 60 копеек.

В силу пункта 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Из изложенного следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

17.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Архангельска судебный приказ № от 20.04.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 27.09.2022, т.е. в установленный шестимесячный срок.

Административный ответчик не представил суду доказательств погашения задолженности.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании статьи 114 КАС РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 752 рубля 11 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в соответствующий бюджет задолженность по:

всего взыскать 18 802 рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 752 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.И. Жданова

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023.