дело (номер обезличен)а-372/2023
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
02 марта 2023 года г.Усть-Джегута
Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики
в составе: председательствующего судьи – Катчиевой З.И.,
рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 27 440,45 руб. и пени в размере 261,82 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена) года рождения, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога (номер обезличен) от 01 августа 2019 года заказным письмом, (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 1992, мощность двигателя 300,00 л.с., дата регистрации права 24 октября 2014 года, дата утраты права 27 сентября 2019 года. Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2018, 2019 годы.
№
Налоговый период (год)
Объект налогообложения
Государственный регистрационный знак)
Налоговая база (л.с.)
Доля в праве
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году
Сумма налоговых льгот (руб.)
Исчислен- ная сумма налога (руб.)
Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения
1
20182019
(данные изъяты)
(номер обезличен)
300,00 300,00
11
110110
1/12 9/12
2 75024 750
300,00 х 1 х 110 х 12/12 300,00 х 1 х 110 х 9/12
Итого сумма транспортного налога равна 27 500 руб. (2 750 + 24 750) в том числе: 2 750 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01 августа 2019 года (номер обезличен)); 24 750 руб. за налоговый период 2019 год (налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года пеня по транспортному налогу составила 40,93 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 2 750 руб. (требование от 12 февраля 2020 года (номер обезличен) об уплате налога). За период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года пеня по транспортному налогу составила 220,89 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 24 750 руб. (требование (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года об уплате налога). В результате задолженность ФИО1 по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 27 761,82 руб. в том числе: 2 790,93 руб. (2 750 + 40,93) в том числе в размере 2 750 руб. недоимка, в размере 40,93 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2018 год; 24 970,89 руб. (24 750 + 220,89) в том числе в размере 24 750 руб. недоимка в размере 220,89 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования (номер обезличен) от 12 февраля 2020 года, (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 07 апреля 2020 года и 30 марта 2021 года соответственно указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования (номер обезличен) от 12 февраля 2020 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 18 февраля 2020 года, список (номер обезличен). Направление налогоплательщику требования (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 09 февраля 2021 года отраженным в скриншотах. Однако службой судебных приставов был взыскан транспортный налог частично. Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 27 702,27 руб. Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 02 августа 2022 года об отмене судебного приказа №2а-1769/2021 от 30 июня 2021 года.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.
В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании вышеизложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 в 2018 году и 2019 году являлся собственником транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: АУДИ V8, VIN: (номер обезличен), год выпуска 1992, мощность двигателя 300,00 л.с., дата регистрации права 24 октября 2014 года, дата утраты права 27 сентября 2019 года.
Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы.
Согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 13 августа 2019 года заказной почтовой корреспонденцией (список (номер обезличен)), инспекция надлежащим образом уведомила налогоплательщика об обязанности оплатить задолженность по транспортному налогу за указанный автомобиль в срок до 02 декабря 2019 года за 2018 год.
Согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 05 октября 2020 года заказной почтовой корреспонденцией (список (номер обезличен)), инспекция надлежащим образом уведомила налогоплательщика об обязанности оплатить задолженность по транспортному налогу за указанный автомобиль.
Итого сумма транспортного налога равна 27 500 руб. в том числе: 2 750 руб. за налоговый период 2018 год ((номер обезличен) налоговое уведомление от 01 августа 2019 года); 24 750 руб. за налоговый период 2019 год ((номер обезличен) налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года).
В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
Налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки транспортный налог не уплачен, в связи с этим, налоговым органом начислены пени. За период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года пеня по транспортному налогу составила 40,93 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 2 750 руб. За период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года пеня по транспортному налогу составила 220,89 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 24 750 руб.
Согласно налоговому требованию (номер обезличен) от 12 февраля 2019 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 18 февраля 2020 года заказной почтовой корреспонденцией (список (номер обезличен)), инспекция надлежащим образом уведомила его об обязанности оплатить задолженность по транспортному налогу за указанный автомобиль в размере 2 750 руб. и пени в размере 40,93 руб. в срок до 07 апреля 2020 года.
Согласно налоговому требованию (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 09 февраля 2021 года заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ (номер обезличен)), инспекция надлежащим образом уведомила его об обязанности оплатить задолженность по транспортному налогу за указанный автомобиль в размере 24 750 руб. и пени в размере 220,89 руб. в срок до 30 марта 2021 года.
В результате задолженность ФИО1 по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 27 761,82 руб. в том числе: 2 790,93 руб. в том числе в размере 2 750 руб. недоимка, в размере 40,93 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2018 год; 24 970,89 руб. в том числе в размере 24 750 руб. недоимка в размере 220,89 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 год.
Однако службой судебных приставов был взыскан транспортный налог частично, в связи с чем задолженность ФИО1 по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 27 702,27 руб. в том числе: 2 731,38 руб. в том числе в размере 2 690,45 руб. недоимка, в размере 40,93 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2018 год; 24 970,89 руб. в том числе в размере 24 750 руб. недоимка в размере 220,89 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 год.
Однако ФИО1 уклонился от полной уплаты налога, в установленный срок, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.
Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не оспорен.
Неисполнение ФИО2 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
30 июня 2021 года выдан судебный приказ №2а-1769/2021 в отношении должника ФИО1 по заявлению МИФНС России №1 по КЧР, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 02 августа 2022 года, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.
Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.
На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 1 031,07 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 27 440,45 руб. и пени в размере 261,82 руб., всего 27 702,27 руб.
Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059 по следующим видам платежей:
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 27 440.45 руб. (КБК 18201061201010000510, ОКТМО 91635101);
- пеня в размере 261.82 руб. (КБК 18201061201010000510, ОКТМО 91635101).
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 031,07 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий - судья подпись З.И. Катчиева